При ответе на данный вопрос нужно исходить из того, имеет ли физическое лицо статус ИП или нет.
Что делать, если не пришло уведомление на уплату налога? Смотрите рекомендации экспертов КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Физлицо зарегистрировано в качестве ИП - ответ "да"
Если речь идет об ИП, то сумма личных налогов, указанная в сводном уведомлении, резервируется налоговым органом для уплаты имущественных налогов. Если до 1 декабря 2025 года у такого ИП появится недоимка по иным налогам и денег на ЕНП будет недостаточно, резерв будет отменен и сумма резервов погасит обязательства по налогам с более ранним сроком уплаты.
Например:
08.09.2025 ИП получил сводное налоговое уведомление с информацией об обязанности по уплате имущественных налогов по сроку уплаты 01.12.2025 в сумме 2500 руб.
16.10.2025 ИП перечислил на ЕНС сумму 2500 руб.
17.10.2025 (то есть до наступления срока уплаты имущественных налогов) внесенная сумма на ЕНС распределится в счет уплаты имущественных налогов по сроку уплаты 01.12.2025.
28.10.2025 наступает обязанность по уплате авансового платежа по УСН на основании ранее направленного уведомления об исчисленных суммах.
Если на ЕНС отсутствуют средства, по сроку 28.10.2025 производится автоматическое перераспределение суммы 2500 руб. с имущественных налогов в УСН без начисления пеней.
Таким образом, налогоплательщик исполнит обязанность по уплате УСН, но до 01.12.2025 ему нужно будет внести на ЕНП 2500 руб. для исполнения обязательств по имущественным налогам.
Физлицо не зарегистрировано в качестве ИП - ответ "нет"
Если речь идет об обычном физлице, без статуса ИП, то имеющаяся сумма на ЕНП зарезервирована для уплаты имущественных налогов до 01.12.2025. Такой резерв сохранится до 01.12.2025 и погасит только имущественные налоги, не смотря на наличие долга по иным налогам.
Например:
08.09.2025 самозанятый получил сводное налоговое уведомление по имущественным налогам по сроку уплаты 01.12.2025 в сумме 400 руб.
16.09.2025 перечислил на ЕНС сумму 600 руб.
17.09.2025 (то есть до наступления срока уплаты имущественных налогов) 400 рублей из внесенной суммы на ЕНС распределились в счет уплаты имущественных налогов по сроку уплаты 01.12.2025.
29.09.2025 наступает обязанность по уплате НПД в сумме 250 рублей.
Остаток на ЕНС в 200 руб. спишется в счет уплаты НПД и сальдо ЕНС примет отрицательное значение «– 50 руб».
Поскольку сумма уплаты имущественных налогов зарезервирована до 01.12.2025, то автоматическое перераспределение суммы не производится.
Таким образом, для исполнения обязанности по уплате НПД, самозанятому нужно внести на ЕНС 50 руб.
О том, что будет, если на ЕНС не хватило денег для бронирования под налоги физлиц, смотрите в нашем материале.