Пояснения эксперта:
Особенности применения УСН для застройщиков
Рассмотрим ряд нюансов налогообложения застройщиков на УСН:
- Деньги дольщиков: как их видит застройщик на УСН. Для застройщика на «упрощенке» деньги, которые он получает от дольщиков, изначально не считаются его доходом. Доходом они станут только в том случае, если застройщик не потратит эти средства на заявленные цели и не вернет их дольщикам.
- Как рассчитать УСН застройщику? Финансовый результат деятельности застройщика с объектом «Доходы» представляет собой прибыль, полученную от разницы между суммой, которую он получает по договорам долевого участия, и фактическими затратами на строительство этих объектов.
- Учет расходов. Если застройщик, применяющий УСН, строит с привлечением эскроу-счетов, то деньги, поступившие с этих счетов от дольщиков и потраченные на возмещение затрат самого застройщика, не считаются налогооблагаемым доходом. Это связано с тем, что данные средства, по сути, компенсируют уже понесенные расходы, а не являются чистой прибылью.
- Доходы от продажи квартир по договорам купли-продажи облагаются единым налогом полностью. Застройщик должен раздельно учитывать расходы на строительство квартир по ДДУ и по договорам купли-продажи.
Как учитывать доходы УСН при использовании счетов эскроу? Можно узнать в системе КонсультантПлюс, оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
ВАЖНО! С 1 января 2025 года застройщик на УСН, у которого превышен лимит доходов для целей исчисления НДС, не облагает НДС услуги по договорам долевого строительства, так как они освобождены от этого налога на основании пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Это подтвердил Минфин РФ в своем письме от 10.06.2025 № 03-07-07/57306.