Что считается нарушением условий налоговой рассрочки?
К досрочному взысканию всей оставшейся суммы долга приводят следующие нарушения:
- Нарушения, связанные с графиком платежей.
- Пропуск даты очередного платежа (достаточно опоздать с оплатой по утвержденному графику даже на один день).
- Неполное погашение транша (перечисление суммы меньше той, что зафиксирована в графике на текущий месяц/квартал).
- Нарушения, связанные с текущими обязательствами.
- Появление новой налоговой задолженности (в период действия рассрочки налогоплательщик обязан платить все новые налоги, сборы и страховые взносы вовремя, а возникновение любой свежей недоимки аннулирует соглашение).
- Несдача текущей отчетности (систематическое непредставление деклараций и расчетов по текущим налогам расценивается ФНС как недобросовестность и может учитываться как нарушение иных условий решения, либо как признак прекращения оснований для рассрочки).
- Нарушения, связанные с обеспечением долга.
- Отказ от замены залога или поручителя (если заложенное имущество пришло в негодность, обесценилось, сгорело или поручитель обанкротился, налоговая потребует предоставить новое обеспечение, при это если не сделать это в установленный срок, рассрочка отменяется).
- Попытка отчуждения залогового имущества (любые действия по продаже, передаче в аренду или сокрытию имущества, находящегося в залоге у ФНС под данную рассрочку, без согласия инспекции).
Как организации получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и страховых взносов? Можно узнать в системе КонсультантПлюс, оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Как действует закон при нарушении условий налоговой рассрочке
П. 3 ст. 68 НК РФ дает уполномоченному органу право досрочно прекратить действие рассрочки при нарушении налогоплательщиком условий ее предоставления. Решение принимает тот орган, который изначально предоставил рассрочку.
После досрочного прекращения налогоплательщик должен в течение одного месяца со дня принятия решения уплатить неуплаченную часть задолженности. В нее включается разница между общей суммой задолженности, указанной в решении о рассрочке, с учетом начисленных процентов и фактически уплаченными суммами и процентами.
Кроме того, начисляются пени за каждый календарный день начиная со дня, следующего за днем получения решения о досрочном прекращении, и по день фактической уплаты задолженности. Решение направляется налогоплательщику в течение 5 дней со дня его принятия.
Чем грозит нарушение условий по налоговой рассрочке?
Если оставшийся долг не уплачен в месячный срок, налоговый орган вправе применять общие меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ. При наличии залога или поручительства возможно обращение взыскания на залог либо предъявление требования поручителю.
Нарушение условий рассрочки имеет и отложенное последствие, если в течение трех лет до подачи нового заявления было решение о досрочном прекращении прежней рассрочки из-за нарушения ее условий, это препятствует предоставлению новой рассрочки.
Процесс перехода от нарушения условий к реальному списанию денег выглядит так:
- ИФНС фиксирует нарушение (например, неоплату транша) и выносит Решение о досрочном прекращении действия рассрочки (вступает в силу сразу).
- Налогоплательщику направляется Требование об уплате всей оставшейся суммы задолженности. На ее добровольное погашение закон отводит месяц после принятия решения о досрочном прекращении.
- Если через 30 дней долг не погашен, включается принудительное взыскание (ст. 46 и 47 НК РФ): ФНС выставляет инкассовые поручения к банковским счетам, приостанавливает операции по ним (блокировка) и передает материалы судебным приставам для взыскания за счет остального имущества.
Итоги
Досрочное взыскание при налоговой рассрочке возможно прежде всего при просрочке или неполном внесении платежей, неуплате текущих налоговых обязательств, нарушении обеспечения и иных условий решения. В таком случае рассрочка прекращается, а остаток долга и проценты необходимо погасить в течение месяца, далее начисляются пени и могут применяться меры принудительного взыскания.