Общие правила
По НК РФ садоводческие некоммерческие товарищества (СНТ) вправе выбирать, на какой системе налогообложения работать: традиционной (ОСН) или упрощенной (УСН). От этого зависят виды и суммы налоговых обязательств, подлежащих уплате в бюджет, а также состав налоговой отчетности.
Какая система налогообложения для СНТ лучше? Единого ответа нет. Каждое товарищество решает самостоятельно. Как показывает практика, оптимальной для такого вида юридических лиц считается упрощенная система налогообложения.
Прежде чем говорить о том, какие налоги платит СНТ, необходимо разобраться, какие объекты могут облагаться налогами:
Расскажем подробнее, какие налоги платит СНТ в 2024 году.
Налог на имущество
По НК РФ недвижимость облагается налогами по-разному — в зависимости от категории собственника.
К примеру, налог на имущество общего пользования (по проложенному для нужд членов товарищества газопроводу) уплачивается по таким правилам:
Если в СНТ за счет членских взносов построены такие объекты общего пользования, как помещение для охранника или склад для хранения общей крупногабаритной техники, за такие объекты уплачивается налог исходя из кадастровой стоимости недвижимости (с учетом норм ст. 378.2 НК РФ) при условии, что региональным законом определены особенности определения налоговой базы для хозстроений и сооружений, расположенных на «садово-огороднических» участках (п. 2 ст. 372, п. 2 ст. 375 НК РФ, письмо Минфина от 12.02.2004 № 03-05-05-01/11646).
Как СНТ принимать и учитывать членские взносы, смотрите в нашем материале.
Налог на имущество СНТ обязано платить и в том случае, если товарищество получило имущество безвозмездно и учло его на балансе в качестве основного средства.
Водный налог
Забор воды из водных объектов для полива садоводческих, огороднических, дачных участков, находящихся в собственности граждан, объектом налогообложения водным налогом не признается (пп. 13 п. 2 ст. 333.9 НК РФ). Таким образом, компании, ИП и физлица, являясь плательщиками водного налога, этот налог не начисляют и не уплачивают.
При этом декларацию по водному налогу требуется представить в ИФНС — в таком случае она будет нулевой.
Земельный налог
Земли общего пользования СНТ (под дорогами, спортплощадками и т. п.) облагаются налогом по следующим правилам:
Налог должен перечислить в бюджет СНТ (как юридическое лицо), если, по данным Росреестра, участки общего пользования были предоставлены в коллективно-совместную собственность товарищества без распределения между его членами (с выдачей СНТ свидетельства о собственности).
Налог на прибыль/УСН
Садоводческие товарищества могут применять ОСН или УСН.
СНТ, применяющие ОСН, уплачивают налог на прибыль в том же порядке, как и другие НКО. Вне зависимости от наличия/отсутствия у СНТ в отчетном периоде данных для заполнения отчетности (доходов, расходов), декларацию сдавать в налоговую инспекцию товарищество обязано (письмо Минфина от 19.02.2019 № 03-02-08/7).
СНТ, решившее применять УСН, вправе выбрать любую подходящую базу: «доходы» или «доходы минус расходы». Учет доходов и расходов для целей исчисления налога по УСН ведется в книге учета доходов и расходов. По окончании отчетного года требуется подать в налоговый орган декларацию по УСН.
Нужна ли СНТ учетная политика, узнайте здесь.
Страховые взносы и НДФЛ
Товарищество обязано рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог с доходов, выплаченных в адрес председателя СНТ и наемных работников (бухгалтера, юриста, сторожей, исполнителей разовых работ по договорам ГПХ). На СНТ также лежит обязанность по ведению учета доходов своих работников и представлению в ИФНС зарплатной отчетности (в том числе 6-НДФЛ).
Также СНТ обязано исчислять взносы в СФР в размере 30 % от размера полученного сотрудниками заработка и взносы от несчастных случаев на производстве, представлять соответствующую отчетность по взносам.
Если СНТ включено в реестр субъектов МСП, то взносы уплачиваются в размере 15 % к части выплат работникам, превышающей МРОТ (письмо Минфина от 28.04.2020 № 03-15-05/34821).
См. также: «Председатель некоммерческого товарищества работает без оплаты — нужно ли подавать на него РСВ?».
НДС
Если товарищество применяет ОСН, то оно обязано уплачивать НДС и подавать по этому налогу декларацию.
Сумма налога к уплате возникает у СНТ, как правило, в случае продажи объектов основных средств. Ставка НДС зависит от вида реализуемого имущества.
Как вести бухгалтерский и налоговый учет в СНТ, расскажет материал, подготовленный специалистами системы «КонсультантПлюс». Ознакомиться с ним можно сразу после оформления бесплатного пробного доступа.