Туристический налог: что это такое?
С 1 января 2025 года в России вводится туристический налог. Применять его на своей территории или нет, определяют власти на местах самостоятельно. Так, например, налог может быть введен не во всём регионе, а лишь в некоторых его муниципалитетах, где это целесообразно. Чаще всего это, конечно, самые популярные туристические районы.
Плательщиками налога являются совершеннолетние граждане, которые воспользовались услугами гостиницы, отеля и прочих подобных мест по предоставлению услуг по временному проживанию. С иностранцев налог также взимается. Сразу стоит отметить, что законом предусмотрены и льготы для отдельных категорий граждан. Так, при предоставлении подтверждающих документов лица из льготной категории освобождаются от уплаты налога.
ВАЖНО! Для 2025 года ставка устанавливается на уровне 1% и ежегодно будет повышаться на 1%, пока не достигнет отметки в 5%. То есть до 2029 года предусмотрено постепенное увеличение налога. И всё же, несмотря на наличие фиксированной ставки, сумма налога не может составлять меньше 100 рублей в сутки. А нужно ли платить налог, если ставка 0%? Чиновники ответили.
Для того чтобы узнать, действует ли на той или иной территории туристический налог, можно заглянуть на сайт муниципалитета и найти там соответствующее постановление или сделать запрос в налоговую. Конечно, второй вариант займет больше времени, ведь налоговикам понадобится время для предоставления ответа. Что касается муниципалитетов, то в конце года и перед началом следующего они в обязательном порядке должны разместить на сайте постановление о том, что ими было принято решение о взимании турналога в предстоящий период на своих территориях.
В каких регионах ввели туристический налог? Мы разбирались здесь.
Кто оплачивает туристический налог и как его рассчитать?
Туристический налог взимается с граждан, но оплачивают его сами гостиницы. То есть плательщиками налога согласно действующему законодательству признаются именно организации и физические лица, предоставляющие услуги по временному проживанию. К этой категории относятся отели, гостиницы, хостелы и другие подобные объекты, которые включены в реестр классифицированных средств размещения.
Сумма налога уже должна быть включена в стоимость проживания при расчетах с постояльцами. Сумма оказанной услуги (без НДС) впоследствии и будет формировать налогооблагаемую базу. Если услугой воспользовался льготник, то она исключается из формирования базы по налогу.
Рассчитывать пошлину нужно по действующей ставке. В 2025 году это 1%. Однако власти муниципалитетов наделены правом устанавливать налог и на более низком уровне для своих территорий, чем предусмотрено по стране в целом. Например, 0,5% или 0,7%. Ну и, конечно, не стоит забывать о том, что в любом случае сумма налога не может быть меньше 100 рублей в сутки. Кроме того, законом допускается дифференцирование налоговой ставки с учетом сезонности и категории средства размещения.
ВНИМАНИЕ! Расчет должен происходить в том налоговом периоде, когда была произведена полная оплата. То есть, например, если постоялец внес 100-процентную предоплату в первом квартале, а услуга по факту была оказана во втором квартале, то налог нужно исчислить в первом квартале.
Еще одним интересным моментом является количество проживающих в одном номере. Если договор на предоставление услуги заключен с одним лицом, а не с несколькими, то и налог нужно взимать один раз. То есть не с каждого человека, а именно с оказанной услуги.
Посмотреть расчет туристического налога на примере от экспертов можно в готовом решении. Пробный доступ к «КонсультантПлюс» бесплатный.
Как платится туристический налог?
Налоговым периодом признается квартал, поэтому исчисление и уплата налога в бюджет происходят один раз в три месяца. Внести оплату необходимо в срок до 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Уплата налога происходит по месту нахождения объекта размещения, а сам налог признается местным видом налога. Если крайний день перечисления выпадает на выходной или праздничный день, то разрешается внести платеж в ближайший рабочий день.
По этому виду пошлины предусмотрена также подача налоговой декларации. Для этого была разработана специальная форма документа, утвержденная ФНС России. Предоставить декларацию по туристическому налогу нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
Все подробности о новой декларации - здесь.
Туристический налог считается косвенным налогом. В связи с этим его сумма не должна попадать в доходы организации. Для целей бухгалтерского учета при составлении отчетности выручка указывается за вычетом туристического налога. В расходах по налогу на прибыль организации пошлина также не учитывается.
Еще больше информации по расчету и уплате туристического налога есть в нашей рубрике.
Итоги
Таким образом, выше мы рассмотрели, кто должен оплачивать туристический налог. Пошлина взимается с постояльцев, но ее удержанием, расчетом и последующим перечислением в бюджет занимаются именно объекты размещения граждан, внесенные в реестр классифицированных средств размещения: гостиницы, отели, хостелы и другие подобные объекты. Оплачивать пошлину нужно по итогам каждого квартала согласно действующей в муниципалитете ставке.