Из положений п. 7 (с 29 июня 2023 года) и п. 9 (с 1 октября 2023 года) ст. 78 НК РФ следует, что у налоговых органов есть два рабочих дня на зачет НДФЛ и страховых взносов – день получения уведомления/РСВ и следующий рабочий день. Если на момент поступления уведомления/РСВ денег на ЕНС нет, в минус компания не уйдет. НДФЛ и страховые взносы будут списаны в общепринятый срок для их уплаты – 28 число.
Если у организации есть положительное сальдо, но его не хватает для полной уплаты НДФЛ и страховых взносов, то налоговые органы зарезервируют часть НДФЛ/страховых взносов в пределах этого сальдо, а недостающую часть спишут 28 числа.
Например, организация подала уведомление по НДФЛ и РСВ за 9 месяцев 23 октября 2023 года. Сумма НДФЛ – 200 тыс. руб., сумма страховых взносов – 300 тыс. руб. Сальдо на ЕНС – 400 тыс. руб. В этом случае НДФЛ в сумме 200 тыс. руб. и страховые взносы в сумме 200 тыс. руб. зачтут не позднее 24 октября, а оставшуюся часть страховых взносов 100 тыс. руб. (300 тыс. – 200 тыс.) спишут уже только 30 октября (28 октября – суббота).
Немного изменим условия примера.
Если до 24 октября включительно у компании нулевое/отрицательное сальдо на ЕНС, то списание НДФЛ/страховых взносов произойдет только 30 октября.
Недоимка и пени по НДФЛ и страховым взносам будут только с 28-го числа (в нашем примере – с 30 октября), при условии, что ЕНС так и не будет пополнен. Наличие нулевого или отрицательного сальдо на ЕНС до 28-го числа не приводит к негативным последствиям.
О том, когда лучше пополнять ЕНС, вы узнаете из этого материала.