УСН-2025: пересмотрите свои договоры с контрагентами

С 01.01.2025 лица, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС. Все подробности такого нововведения мы рассмотрели в нашей статье.

Для справки: организации и предприниматели с доходом не более 60 млн руб. освобождены от НДС на УСН по ст. 145 НК РФ. Как посчитать такие доходы, смотрите здесь.

В этой связи особую важность приобретают условия договора на поставку, договора подряда которые будут действовать с 01.01.2025. Ведь до 2025 года лица на УСН не являлись плательщиками НДС, а значит, не включали положения о НДС в текст договора.

Рассмотрим, что нужно изменить в переходящих договорах с 2024 года на 2025 год, а также, что учесть в новых договорах, заключаемых с 01.01.2025.

Что еще учесть плательщикам налога при УСН в связи с изменениями с 2025 г., читайте в «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный

Вы - продавец на УСН

Если с 01.01.2025 вы будете применять УСН и уплачивать НДС, пересмотрите положения договора, в которых речь идет о стоимости товаров (работ, услуг). Вам нужно добавить в них формулировку о НДС.

Если речь идет о переходящем договоре (с 2024 на 2025 год), то заключите дополнительное соглашение, в котором приведите стоимость товаров (работ, услуг) и добавьте фразу «кроме того НДС». Ставку НДС и сумму налога указывать необязательно, так как это позволит вам избежать заключения очередных допсоглашений, если в дальнейшем вы вынуждены будете повысить ставку НДС (например, с 5% до 7% ввиду роста ваших доходов).

О том, при каких лимитах доходов действуют пониженные ставки НДС, мы рассказали в этом материале.

Более подробные материалы есть в системе КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, получите его бесплатно на пробной основе и переходите к:

• примерам указания НДС в договоре;
• образцу дополнительного соглашения об изменении стоимости.

Если в договоры, которые переходят на 2025 год, вы не внесете уточнения о НДС, то вам придется выделить НДС с суммы, которая указана в вашем договоре. То есть заплатить сам налог из средств, полученных в рамках цены, установленной на 2024 год.

НДС выделяется по расчетной ставке: при пониженной ставке НДС 5% цену договора нужно умножить на 5/105; при ставке 7% - на 7/107), при ставке 20% - на 20/120.

Пример:

По договору поставки стоимость товара в 2024 году составляет 100 000 руб. Договор перешел на 2025 год и допсоглашение к нему об уплате НДС с 01.01.2025 не составлялось. Продавец с 2025 года уплачивает НДС по ставке 5%.

В этом случае продавец заплатит НДС из указанной суммы – 100 000 руб. Ставка НДС – 5%. Налог, исчисленный по расчетной ставке, составит 4 761,9 руб. (100 000 руб. х 5/105). 

Аналогичным образом следует поступать, если в 2024 году вы получили аванс (без НДС) под поставку 2025 года (отгрузка уже с НДС) и покупатель не согласен доплачивать сумму налога. Начислять налог сверх цены 2024 года (а в таком случае он был бы выше), не нужно. Это подтверждает ФНС в п. 16 Методических рекомендаций по НДС при УСН (направлены письмом ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).

ВАЖНО! Если вы на УСН, в 2025 году освобождены от НДС или применяете ставку НДС 5% или 7%, и при заключении договора с покупателем предполагаете, что на момент исполнения договора (отгрузки) ваши доходы превысят установленные лимиты (60, 250 или 450 млн руб. соответственно), при заключении договора с покупателем предусмотрите положение о возможности увеличения цены договора на сумму НДС. И тогда покупатель будет обязан доплатить вам соответствующий НДС. Это тоже рекомендация от ФНС (п. 16 Методический рекомендаций по НДС при УСН).

Что касается договоров, заключаемых после 01.01.2025, то в них сразу указывайте стоимость товаров (работ, услуг) и рядом фразу «кроме того НДС».

Смотрите про методичку по НДС для лиц на УСН с 2025 года подробнее, а также скачивайте у нас саму методичку.

Вы - покупатель на УСН

Проанализируйте ваши договоры, по которым вы приобретаете товары (работы, услуги).

Прежде всего, вам нужно узнать, будет ли ваш поставщик с 01.01.2025 платить НДС. Если да, то по какой ставке.

На сегодняшний день пока один доступный вариант получения такой информации – спросить об этом вашего контрагента.

Если поставщик с 01.01.2025 будет уплачивать НДС, то цена приобретаемых вами товаров (работ, услуг) вырастет, минимум на сумму НДС. При этом, если вы с 2025 года будете применять УСН и платить НДС по пониженным ставкам (5% или 7%), принять к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам) вы не сможете (пп. «а» п. 6, п. 7 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). В лучшем случае, если у вас объект налогообложения «доходы минус расходы», вы сможете включить входной НДС в расходы (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Поэтому прикиньте, по какой стоимости вам обойдется покупка товаров (работ, услуг) с 01.01.2025 и может имеет смысл поискать поставщиков, которые с 2025 года не будут платить НДС (ввиду освобождения от этого налога).

Так, Минфин РФ нас заверяет, что большинство плательщиков УСН, а именно 97%, изменения по НДС не затронут, так как именно такой процент лиц имеют доходы не выше 60 млн руб. в год. Согласны? Проголосуйте у нас в Телеграм.

А если вы понимаете, что вам придется исчислять и уплачивать НДС с 01.01.2025, вам в помощь наши материалы:

• УСН с НДС в 2025 году: разные подходы к налоговой базе сохранятся;
• Есть ли право на вычет НДС с полученных авансов у лиц, применяющих УСН с пониженными ставками НДС (5% или 7%)?;
• По какой ставке выгоднее платить НДС на УСН?;
• Бухучет НДС при УСН с 2025 года;
• и другие в рубрике «НДС на УСН (с 2025 года)».