Договор ГПХ с самозанятым: образец 2023–2024 годов

Можно ли заключить договор ГПХ с самозанятым?

Прежде чем ответить на вопрос, можно ли заключить договор ГПХ с самозанятым, разберем, что такое договор ГПХ и кто такой самозанятый.

Самозанятый

Самозанятость — это система налогообложения, именуемая налогом на профессиональный доход (НПД). Данную систему налогообложения может применять как индивидуальный предприниматель, так и физическое лицо без этого статуса. Это единственная система налогообложения, доступная физлицу без статуса ИП для обложения налогом своих доходов от предпринимательской деятельности.

Для понимания сути гражданско-правового договора с самозанятым важно знать, что самозанятый (как ИП, так и физическое лицо без этого статуса):

1. Самостоятельно уплачивает налог от доходов, полученных по договору ГПХ.
2. Не обязан уплачивать страховые взносы.

Как закрыть самозанятость, читайте здесь.

Договор ГПХ

Договор — это соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (п. 1 ст. 420 ГК РФ). Договоры ГПХ имеют массу разновидностей: это и договор купли-продажи, оказания услуг, подряда, выполнения работ, аренды, мены и так далее. В контексте нашей статьи, где ставится вопрос, может ли самозанятый работать по договору ГПХ, мы будем рассматривать договор, заключаемый между сторонами, на оказание услуг, выполнение работ, подряд. В обсуждаемых случаях стороной договора — исполнителем будет выступать самозанятый. Заказчиком может быть организация, ИП или другое физлицо.

О нюансах договора подряда с физлицом читайте в статье.

А может ли быть заключен договор ГПХ между самозанятыми? Да, запретов на это в законодательстве нет. Но самозанятый не может заключать трудовые договоры, поэтому надо внимательно отнестись к шаблону договора ГПХ с самозанятым, так как его переквалификация в трудовой договор приведет не только к доначислению налогов и взносов с выплат, но и к слету с НПД.

Так что ответ на вопрос, можно ли заключить договор ГПХ с самозанятым, положительный. Гражданско-правовой договор с самозанятым — вещь вполне законная, но имеет ряд ограничений, о которых расскажем ниже. Кроме того, заключение договора гражданско-правового характера с самозанятым требует определенной аккуратности в формулировках, чтобы не попасть на переквалификацию ГПД в трудовой договор. Об этом тоже расскажем ниже.

Нюансы применения НПД привели эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Когда нельзя заключать ГПД с самозанятым

Рассмотрим ситуации, когда ответ на вопрос, можно ли заключить договор ГПХ с самозанятым, отрицательный.

Это ограничение установлено подп. 8 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

ВАЖНО! Нельзя заключить договор ГПХ с самозанятым, если заказчиком по договору является работодатель самозанятого на данный момент или являлся таковым менее двух лет назад.

Даже если работница трудится на предприятии в одной должности (например, бухгалтером), но при этом печет прекрасные торты и является самозанятой (работать по найму и одновременно быть самозанятым не запрещено), продавая свою кондитерскую продукцию третьим лицам, продать торт своей же организации на корпоратив как самозанятой ей не удастся.

Подробнее о совмещении самозанятости и трудового договора мы писали в статье.

Напомним, что договоры ГПХ могут регулировать различные ситуации, но здесь мы не рассматриваем, в частности, следующие договоры:

1. Договор купли-продажи, так как самозанятым запрещено заниматься перепродажей (подп. 2 п. 2 ст. 4 закона 422-ФЗ). Продавать собственную продукцию самозанятый по договору купли-продажи может, но никаких дополнительных обязательств, кроме оплаты продукции, покупатель нести не будет.
2. Агентский договор, так как самозанятые не могут заниматься посреднической деятельностью (подп. 6 п. 2 ст. 4 закона 422-ФЗ).
3. Договор аренды нежилого помещения, так как доход от сдачи в аренду нежилых помещений не является объектом налогообложения НПД (подп. 3 п. 2 ст. 6 закона 422-ФЗ).

Подробнее о работе самозанятых с юрлицами, читайте в нашем материале.

Опасные моменты договора ГПХ с самозанятым

При составлении договора гражданско-правового характера с самозанятым лицом следует обратить внимание на важные детали:

• действительность статуса самозанятого;
• условия договора ГПХ, позволяющие переквалифицировать его в трудовой договор.

На первый момент следует обращать внимание при заключении договора ГПХ с самозанятым — физическим лицом без статуса ИП.

Переквалификация договора ГПХ с самозанятым в трудовой договор может грозить не только в том случае, когда исполнитель применяет НПД, но и если исполнителем является простое физлицо, а также если исполнителем является ИП на любой системе налогообложения.

Рассмотрим далее эти опасности подробнее.

Когда суд может переквалифицировать ГПД в трудовой договор? Отвечают эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.

Действительность статуса самозанятого

Заказчик заключает ГПД с исполнителем, который утверждает, что является самозанятым. Это очень выгодно заказчику, так как самозанятый по договору ГПХ налоги и взносы уплачивает самостоятельно, уменьшая тем самым расходы заказчика и количество представляемой им отчетности.

Что будет, если вдруг исполнитель не является самозанятым или был таковым, но в какой-то момент утратил этот статус, и оплата от заказчика ему поступила уже после утраты статуса?

Самозанятый был ИП

Если в рассматриваемом случае договор ГПХ между ИП-самозанятым и заказчиком, то никаких последствий для заказчика не будет. ИП на любой системе налогообложения должен уплачивать налоги и взносы самостоятельно, поэтому утеря права применения НПД скажется только на нем: придется пересчитывать налоги. Обязанности заказчика в этом случае ограничиваются только выплатой дохода ИП.

Самозанятый был физлицом без статуса ИП

Если заключается договор ГПХ с самозанятым-физлицом, то в случае утраты последним своего статуса последствия для заказчика более печальны.

Если оплату организация или ИП произвели физлицу без статуса самозанятого (даже пусть и за услуги/работы, которые он оказывал/выполнял, находясь в статусе самозанятого):

1. Заказчик становится налоговым агентом по НДФЛ. Это обязывает его исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ, а также сдать отчетность по НДФЛ (расчет 6-НДФЛ).
2. Заказчик должен начислить и уплатить страховые взносы. Кроме того, необходимо сдать отчетность, связанную со взносами (расчет по страховым взносам, персонифицированные сведения о физических лицах).
3. Заказчик должен сдать отчетность в СФР — подраздел 1.1 формы ЕФС-1.
4. За неуплату налогов и несдачу отчетности заказчику будут начислены пени и штрафы.

Как предотвратить опасности, связанные с действительностью статуса самозанятого

Чтобы не попасть в неприятную ситуацию с доначислением налогов по договору ГПХ с самозанятым, можно использовать два способа:

1. Проверять действительность статуса на сайте ФНС по ИНН перед каждой выплатой в пользу самозанятого физлица. Это простой и действенный способ, но при наличии большого количества привлеченных самозанятых может быть весьма затратным по времени.
2. Включить в договор с самозанятым налоговую оговорку. Отметим, что заключение договора ГПХ с самозанятым не является обязательным условием, но его наличие позволит избежать проблем в спорных условиях.

Приведем пример налоговой оговорки в образце договора ГПХ с самозанятым: 

Еще один образец гражданско-правового договора с самозанятым лицом в части налоговой оговорки: 

Безопасные условия договора ГПХ с самозанятым

Как заключить договор ГПХ с самозанятым, чтобы его не переквалифицировали в трудовой договор? Для этого в договоре ГПХ с самозанятым на оказание услуг, выполнение работ, подряда и прочих следует прописать определенные условия. Вернее, не надо прописывать условия, свойственные трудовому договору. 

Особенности срочного трудового договора описаны в статье.

При наличии условий в бланке договора ГПХ с самозанятым, свойственных трудовому договору, ГПД могут переквалифицировать со всеми вытекающими последствиями. Помимо перечисленных в схеме условий, могут стать сомнительными и иные условия:

• самозанятый имеет единственного заказчика;
• есть доказательства того, что самозанятый посещает территорию заказчика — ежедневно и ровно в рабочие часы организации;
• самозанятый получает оплату наравне с работниками организации — дважды в месяц в те же даты.

Само по себе каждое из перечисленных обстоятельств не может быть признаком трудового договора, для переквалификации договор оценивается комплексно. Чем больше неоднозначных пунктов, тем выше риск переквалификации.

Обозначим некоторые должности/обязанности, по которым самозанятый не может работать по договору ГПХ:

1. Договор ГПХ с самозанятым водителем на перевозку груза заключить нельзя, если самозанятый является физлицом, так как перевозку может осуществлять только юридическое лицо (водитель-физлицо, работающий по трудовому договору) или индивидуальный предприниматель. То есть договор перевозки надо заключать с самозанятым ИП. Не может заключать договор ГПХ самозанятый-физлицо, если речь идет о договоре перевозки.
2. Договор ГПХ с самозанятым физическим лицом или ИП — администратором в салоне красоты, развивающем детском центре и прочее, продавцом в магазине. Специфика предложенных должностей предполагает трудовой договор, в гражданско-правовом невозможно корректно прописать функции администратора, продавца. Сюда же можно отнести мастеров маникюра, парикмахеров и прочие подобные профессии. При этом парикмахер сам вполне может быть самозанятым, арендуя место в салоне красоты, а вот работа в этом же салоне по договору ГПХ уже вызовет подозрения.

Основные подозрительные признаки ГПД, которые позволят переквалифицировать его в трудовой договор, приведены в письме ФНС России от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674@.

Образец договора ГПХ с самозанятым

Далее приведем образец договора ГПХ с самозанятым 2023 - 2024 годов. Вы можете скачать его бесплатно по ссылке ниже:

Скачать бесплатно образец

Разберем на примере этого договора описанные в статье тезисы. Пройдемся по ним (в договоре они выделены красным шрифтом):

1. ИНН исполнителя нужен для уточнения действительности статуса самозанятого на сайте налоговой (шапка договора).
2. Перечислены конкретные услуги, которые оказывает самозанятый (пп. 1.1, 1.2 договора).
3. Указано, что исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход (п. 1.4 договора).
4. Указаны точные сроки оказания услуг (п. 1.5 договора).
5. Указано, что исполнитель оказывает услуги собственными силами (п. 1.2.1 договора).
6. Отмечена обязанность предупредить заказчика об утрате права на НПД (п. 2.1.10 договора).
7. Указан срок расчета по договору, который никак не связан и не привязан к выплатам зарплаты сотрудникам заказчика (п. 3.2 договора).
8. Прописана ответственность исполнителя за невыдачу чека самозанятого. Прописывать обязанность по выдаче чека не имеет особого смысла, так как самозанятый обязан его выдать согласно закону 422-ФЗ.

ВАЖНО! Без чека самозанятого заказчик не сможет подтвердить свои расходы.

9. Прописана обязанность исполнителя возмещения убытков в случае несообщения об утрате статуса самозанятого и невыдачи чека.

Образец договора бытового подряда с самозанятым приведен в системе «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в образец. Это бесплатно.

Мы привели лишь пример договора ГПХ с самозанятым. В каждом конкретном случае он должен пополняться индивидуальными условиями. Но приведенные и выделенные в нашем образце гражданско-правового договора с самозанятым пункты следует обязательно включать в свой договор ГПХ.

Итоги

Организации, ИП и физлица могут заключать гражданско-правовые договоры с самозанятыми. При этом, чтобы не попасть на штрафы и доначисления налогов, следует обратить внимание на актуальность статуса самозанятого и признаки трудового договора в договоре ГПХ.