Изменение ставки НДС с 01.01.2026
В связи с тем, что ставка НДС с 01.01.2026 выросла с 20% до 22%, контрагенты решают вопрос изменения цены в договорах, заключенных до 01.01.2026.
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
Вам в помощь материалы нашей подборки «Переход к новой ставке НДС-2026».
Для этого составляют допсоглашение. Рассмотрим возможные варианты таких допсоглашений. Используйте предлагаемые экспертами формулировки или, если допсоглашения уже составлены, сверяйтесь с рекомендуемым текстом.
1 вариант: Цена договора увеличивается
В этом случае цена без НДС остается прежней, а НДС начисляют уже по новой, более высокой ставке – 22%. В результате итоговая цена договора становится выше.
Подробнее о допсоглашении об изменении цены см. в нашем материале.
Поясним на примере:
Цена без НДС – 1 000 000 руб. В 2025 году, когда ставка НДС была 20%, сумма налога составляла 200 000 руб., в результате итоговая сумма договора была равна – 1 200 000 руб. С 2026 года, когда ставка НДС – 22%, сумма налога – 220 000 руб., а итоговая сумма договора – 1 220 000 руб.
Пример допсоглашения может выглядеть так:
Подробнее вы можете узнать в системе КонсультантПлюс бесплатно, по пробному доступу. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
2 вариант: Цена остается прежней, а сумма НДС увеличивается
При таком варианте итоговая цена договора с НДС не меняется, а сумму налога исчисляют по новой расчетной ставке 22/122. В итоге сумма, которая останется в распоряжении поставщика, будет меньше.
Пример:
Цена договора с НДС – 1 000 000 руб. В 2025 году, когда ставка НДС была 20%, сумма налога составляла 166 667 руб. (1 000 000 х 20/120), тогда цена без НДС – 833 333 руб. В 2026 году, при ставке НДС 22%, сумма налога – 180 328 руб. (1 000 000 х 22/122), цена без НДС – 819 672 руб.
Пример допсоглашения для такого варианта может выглядеть так:
Более подробно эту тему вы можете изучить в системе КоснультантПлюс бесплатно по пробному доступу. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Появление обязанности платить НДС с 01.01.2026
Это касается лиц на УСН, у которых с 01.01.2026 возникла обязанность исчислять и уплачивать НДС. О новых правилах по НДС для УСН с 2026 года см. в нашем материале.
В этом случае дополнительное соглашение к договору при переходе на УСН с НДС может выглядеть так:
Подробнее см. в системе КоснультантПлюс бесплатно по пробному доступу. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Если договор не пересмотрели: правила с 1 октября 2026 года
Вариант формулировки выше рассчитан на ситуацию, когда стороны договорились, как быть с НДС, и оформили это допсоглашением. Но с 1 октября 2026 года появилось правило и на случай, если стороны этого не сделали.
Если после заключения договора из-за изменения законодательства у продавца впервые возникла обязанность начислить НДС (например, при потере права на УСН без НДС или другой утрате освобождения), стороны не пересмотрели цену, а покупатель не может принять этот НДС к вычету — продавец не доначисляет налог сверх цены. Вместо этого он обязан выделить НДС из уже согласованной стоимости расчетным методом (новый п. 3² ст. 166 НК РФ, закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ). Доплаты от покупателя в этом случае не возникает, а счет-фактура не выставляется (новый абзац п. 3 ст. 168 НК РФ).
Если покупатель вправе принять НДС к вычету, автоматического правила нет — вопрос по-прежнему нужно решать по договоренности сторон, как показано в примерах ниже.
Поэтому, если вы хотите начислить НДС сверх цены (как в варианте 1 ниже) или иначе прямо распределить риски — используйте допсоглашение. Тогда стороны сами урегулировали вопрос, и новое правило просто не понадобится.
Больше полезной информации см. в нашей рекомендации «УСН-2026: пересмотрите свои договоры с контрагентами».
Изменение ставки НДС на УСН
По общему правилу, лица на УСН исчисляют НДС по ставке 5%, если годовой доход находится в пределах 20–250 млн руб. Если доходы превысили 250 млн руб., то со ставки 5% нужно перейти на повышенную - 7%. Такая ставка применяется пока доходы не превысили 450 млн руб. Подробнее см. здесь.
При изменении ставки НДС с 5% на 7% допсоглашение к договору может выглядеть так:
Если вам нужна дополнительная информация, оформите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Отсутствие обязанности исчислять НДС
При реализации товаров (работ, услуг) НДС может не начисляться по разным основаниям. Например, такие операции поименованы в ст. 149 НК РФ; налогоплательщик имеет право на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ; продавец не является плательщиком НДС (находится на АУСН или ПСН).
В таком случае в договоре или допсоглашении к нему надо указать на отсутствие НДС и привести положения, на основании которых налог не платится.
Приведем примеры таких формулировок.
НДС не платится на основании ст. 149 НК РФ:
«Стоимость услуг - 120 000 (сто двадцать тысяч) руб. без НДС. НДС не облагается на основании пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ».
НДС на УСН не платится в связи с освобождением по п.1 ст. 145 НК РФ:
«Стоимость работ - 150 000 (сто пятьдесят тысяч) руб. без НДС. Не облагается НДС в связи с применением поставщиком УСН и освобождением от обязанностей плательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой налога на основании п. 1 ст. 145 НК РФ».
НДС не платится в связи с переходом на АУСН:
«Стоимость работ - 100 000 (сто тысяч) руб. без НДС. НДС не облагается в связи с применением АУСН (п. 6 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ)».
Итоги
Мы привели примеры формулировок, как в договоре прописать НДС. Вы можете взять их за основу при составлении собственного текста. А если стороны не успели или не смогли договориться о цене после того, как у продавца впервые возникла обязанность по НДС, — с 1 октября 2026 года есть законный порядок на такой случай: налог просто выделяется из уже согласованной цены расчетным методом, без доплаты со стороны покупателя (п. 3² ст. 166, п. 3 ст. 168 НК РФ).