Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Мне кажется, необходимо слегка откорректировать проводки в разделе "Как ведется раздельный учет...

Комментарий к статье: Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?
24 апреля 2019 11:13
Постоянная ссылка
Мне кажется, необходимо слегка откорректировать проводки в разделе "Как ведется раздельный учет НДС: проводки".
Дело в том, что ранее этого раздела Вы в своей статье, в разделе "Особенности расчета пропорции при раздельном учете НДС" абсолютно правильно отметили такой нюанс НК РФ, как (цитирую) "...Исключение составляют основные средства и нематериальные активы, которые были приняты на учет в первом или втором месяце квартала. Распределять НДС в соответствии с пропорцией по этим активам налогоплательщик вправе по итогам того месяца, когда они были отображены в учете в связи с их приемкой (подп. 1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ).."
Это исключение введено для того, чтобы увеличение балансовой стоимости имущества происходило только в месяце его ввода в эксплуатацию". Так как, например, в ПБУ 6/01 "Учет основных средства" установлен исчерпывающий список того, при каких условиях может изменяться балансовая стоимость основных средств. И дополнительное включение НДС в балансовую стоимость в этот исчерпывающий список условий не входит.
Поэтому в НК РФ и разрешено распределять НДС по ОС и НМА по результатам реализации месяца, а не квартала, если ОС и НМА приобретаются и вводятся в эксплуатацию в первом или втором месяце квартала. Это сделано для того, чтобы НК РФ не вступил в противоречие с нормами бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов.
Поэтому увеличение балансовой стоимости оборудования в Вашем примере должно быть в январе, а не в марте. И расчет распределения должен быть сделан на основании пропорции, рассчитанной по результатам первого месяца квартала (января). Как раз, как об этом сказано в подп. 1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ.
С уважением,
Ответить