Здравствуйте! Столкнулись с такой ситуацией: за декабрь и ноябрь начислили работникам фирмы зарплату, но по ошибке не удержали налог на зп. В результате возникла идея за январь текущего года удержать ранее неудержанный НДФЛ. Можно ли так поступить и какие возможны риски?
Добрый день! В описанной вами ситуации компания-работодатель, поскольку ошибочно не удержала суммы НДФЛ с работника вовремя, то согласно требованиям ст.231 НК РФ должна взыскать недоимку до ее полного погашения. При этом в вопросе осуществления такого удержания необходимо ориентироваться на нормы ст. 138 ТК РФ, в соответствии с которыми общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику. Кроме того, организация-налоговый агент, допустившая данное нарушение по направлению в бюджет отчислений с зарплаты, подпадает под штраф в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию и перечислению.
Понятно, спасибо за разъяснения. А если у нас такой 20%-ный барьер превышается, можем ли мы уплатить налог самостоятельно целиком, чтоб избежать штрафа, а затем уже при расчете за январь и февраль произвести соответствующие удержания.
Кристина, нет, такой порядок будет неправомерен. В силу требований п. 9 ст. 226 НК РФ компания-налоговый агент не может производить перечисления в бюджет НДФЛ за счет собственных средств. Поэтому в рассмотренной ситуации компании-налоговому агенту будет нужно, как мы ранее отметили, при расчете налогов с зарплаты за следующий месяц произвести дополнительные удержания, чтобы погасить имеющуюся недоимку. Если это невозможно сделать за 1 месяц, значит в пределах требуемого периода нужно производить такие удержания до полного погашения задолженности.
Столкнулись с такой ситуацией: за декабрь и ноябрь начислили работникам фирмы зарплату, но по...