Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 60

05 января 2019
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 (далее — ОСВ) представляет собой свод данных по хозяйственным операциям, которые проводятся с использованием этого счета. Особенности формирования ОСВ связаны с тем, что счет 60 является активно-пассивным. Приведем образец такой ведомости и расскажем о ее заполнении.

Описание счета 60

Формирование ведомости: правила

Формирование ведомости: пример

ОСВ и показатели баланса

Итоги

Описание счета 60

Счет 60 активно-пассивный, поэтому у него может быть как кредитовое, так и дебетовое сальдо.

ВАЖНО! Сальдо нужно отражать развернуто, так как дебетовое сальдо счета 60 — это выплаченная предоплата, а кредитовое — задолженность перед поставщиком за полученные, но не оплаченные материальные ценности, работы, услуги.

Аналитический учет по этому счету удобно вести как в разрезе субсчетов, так и по каждому поставщику. Многие бухгалтерские программы позволяют поддерживать такую аналитику. В результате формируются обороты в целом по счету, по субсчетам счета, а при необходимости всегда можно сформировать ОСВ отдельно по каждому поставщику. Последний отчет может служить основой для составления акта сверки расчетов с контрагентом.

Формирование ведомости: правила

В ОСВ должны быть отражены абсолютно все документы по закупке, а также все документы по расчетам:

  • Кредитовый оборот. В кредите отражаются все операции, связанные с закупкой материальных ценностей, работ, услуг, оборудования, основных средств. Все документы, выставленные поставщиками и подрядчиками: товарные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры — должны найти отражение в кредите счета 60. Так формируется кредиторская задолженность организации. Если при закупке материалов организация не использует счет 15, то в кредите счета 60 отражаются и неотфактурованные поставки. Здесь же показывается возврат предоплаты от поставщика по неосуществленной им поставке.

О том, как должен быть заполнен акт выполненных работ, подробно рассказано здесь.

  • Дебетовый оборот. По нему проходят все операции, связанные с оплатой поставщику. Это и погашение задолженности компании, отраженной в кредите счета 60, и операции предоплаты. По дебету должны быть отражены все платежные поручения и кассовые документы, на основании которых производилась оплата. Сюда же попадают данные по операциям взаимозачета и возврату товара поставщику.

Об ограничениях, существующих для наличных расчетов между юрлицами, читайте в материале «Какой предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами?».

Формирование ведомости: пример

Приступаем к составлению ОСВ. Как уже говорилось выше, сальдо в ведомости должно быть развернутое. С этим связаны определенные тонкости при формировании ведомости.

Разберем пример.

Организация А заключила договор с организацией Б на выполнение работ и перечислила ей предоплату в размере 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.) в октябре 2018 года. В ноябре организация Б выполнила предусмотренный договором объем работ. Организации подписали акт выполненных работ на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.), на основании которого организация Б выставила счет-фактуру в адрес организации А.

Проводки в бухгалтерском учете организации А:

Дт

Кт

Сумма

Описание

Первичный документ

Октябрь 2018

 

60 «Авансы»

51

11 800

Перечислена предоплата организации Б по договору

Платежное поручение

68 «Расчеты по НДС»

76 «Расчеты по НДС с авансов выданных»

1 800

Принят к вычету НДС с уплаченного аванса

Счет-фактура на аванс от поставщика

Ноябрь 2018

20

60 «Расчеты за выполненные работы»

10 000

Отражена в учете стоимость выполненных работ без НДС

Акт выполненных работ

19

60 «Расчеты за выполненные работы»

1 800

Отражен НДС

Счет-фактура на работы

60 «Расчеты за выполненные работы»

60 «Авансы»

11 800

Зачтена предоплата по договору

Бухгалтерская справка

76 «Расчеты по НДС с авансов выданных»

68 «Расчеты по НДС»

1 800

Восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса

Запись книги продаж

68 «Расчеты по НДС»

19

1 800

Принят к вычету НДС по выполненным работам

Запись книги покупок

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Авансы»

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Дт

Кт

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Дт

Кт

11 800

-

-

11 800

-

-

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Расчеты за выполненные работы»

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Дт

Кт

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Дт

Кт

-

-

11 800

11 800

-

-

ОСВ за ноябрь по счету 60 (синтетический)

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Дт

Кт

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Дт

Кт

11 800

-

11 800

23 600

-

-

Если не были сделаны проводки между субсчетами счета 60, то ОСВ будет выглядеть следующим образом:

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Авансы»

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Дт

Кт

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Дт

Кт

11 800

-

-

-

11 800

-

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Расчеты за выполненные работы»

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Дт

Кт

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Дт

Кт

-

-

 

11 800

-

11 800

ОСВ за ноябрь по счету 60 (синтетический)

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Дт

Кт

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Дт

Кт

11 800

-

-

11 800

11 800

11 800

ОСВ и показатели баланса

В бухотчетности дебетовое сальдо счета 60 относится в актив баланса (в состав дебиторской задолженности), а кредитовое сальдо — в пассив баланса (в состав кредиторской задолженности). Об этом прямо сказано в п. 73 приказа Минфина России от 29.07.1998 № 34н.

Как видно из примера, если не выполнять проводки между субсчетами, то сальдо счета 60 будет завышено и по дебету, и по кредиту. А это в свою очередь приведет к искажению строк баланса.

О том, данные по каким еще счетам участвуют в формировании дебиторской и кредиторской задолженностей, читайте в статье «Как происходят расчеты с дебиторами и кредиторами?».

Итоги

Смысл такого регистра бухгалтерского учета, как ОСВ, достаточно прост: эта ведомость показывает сальдо на начало периода, все обороты за период, сальдо на конец периода. Сальдо счета 60 должно быть развернутым, поскольку оно влияет на показатели строки баланса: дебетовое — на величину дебиторской задолженности, а кредитовое — на величину кредиторской задолженности.

Когда организация работает с поставщиками по принципу «сначала деньги — потом стулья», то предоплату нужно отражать на отдельном субсчете. А после того как в учете будут проведены выполненные поставщиком обязательства, необходимо сделать проводки внутри счета. Эти обороты также нужно отразить в ОСВ. Тогда сальдо счета будет достоверным и в соответствующие строки баланса попадет правильная информация.

Участвуйте в конкурсе на нашем форуме!
Подробнее
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
1 апреля 2019 21:12
Постоянная ссылка
списаны на затраты производства услуги по рекламе какая может быть проводка Д26К60?
Ответить
28 февраля 2019 11:28
Постоянная ссылка
Спасибо за Ваши статья,они мне очень нравятся. Всегда все доступно и понятно. Но все-таки хотелось, чтобы были счета 60.01 и 60.02 в примере. Это намного нагляднее.
Ответить
12 октября 2016 15:48
Постоянная ссылка
Как-то запутано. А нельзя расписать обычным языком бухгалтерским по субсчетам проводки. 60.1 и 60.2 Д60.2 К51 11800 аванс в октябре Д20 К60.1 10000 получен товар Д19.3 К60.1 или 60.2??????
Ответить
13 октября 2016 16:19
Постоянная ссылка
Мы стараемся делать понятным материал для читателей разного уровня. Не все могут знать/помнить, что такое субсчета 1 и 2 к счету 60. Поэтому и расшифровали названия субсчетов. Надеемся, это поможет лучше усвоить материал нашим читателям.
Ответить
12 марта 2019 15:00
Постоянная ссылка
материал дан очень запутано.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить