Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Можно ли перевести ОС в товары?

Можно ли перевести ОС в товары, и если да, то чем это обосновать? И зачем вообще нужен такой перевод? Ответы на эти непростые вопросы, примеры из арбитражной практики и разъяснения чиновников вы найдете в этой публикации.

Основное средство или товар — когда становится понятна разница

Статус объектов бухучета и правила работы с ними определяются в первую очередь соответствующими положениями и стандартами по бухгалтерскому учету (ПБУ и ФСБУ). Согласно ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утвержденным приказом Минфина от 17.09.2020 № 204н, одним из критериев, позволяющих отнести объект к основным средствам (далее — ОС), является то, что организация не намерена в дальнейшем использовать его для перепродажи (п. 4, 6 ФСБУ 6/2020).

Основные нюансы применения ФСБУ 6/2020 приведены в КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно. 

Подробно о бухучете основных средств читайте в материале «Основные средства в бухгалтерском учете (нюансы)».

Основной характеристикой товаров, напротив, является именно их предназначенность для продажи (с 01.01.2021 — подп. "г" п. 3 ФСБУ 5/2019, до 01.01.2021 — п. 2 ПБУ 5/01).

А главным отличительным признаком основного средства является то, что данный объект может приносить организации экономические выгоды в течение длительного времени (более 12 мес.).

Таким образом, если речь идет о вновь приобретенном объекте «длительного использования», то вопрос, к какой категории его следует отнести, сводится только к наличию или отсутствию у организации намерения перепродать его в дальнейшем.

Но ведь намерение может и измениться. В момент приобретения организация предполагала использовать объект для своей деятельности, но потом изменилась конъюнктура рынка, у собственников возникли другие планы по развитию бизнеса и т. п.

Значит, данное имущество нужно продать. Но ведь процесс продажи может затянуться, и в период поиска покупателей объект уже не будет являться активом, приносящим организации выгоду. Так почему все это время он должен считаться основным средством и облагаться налогом на имущество?

Рассмотрим различные взгляды на данную проблему.

Напоминаем, что в настоящее время налогом не облагается движимое имущество. Поэтому все дальнейшие разъяснения актуальны в отношении недвижимых ОС. 

Перевод для продажи в другой вид актива: возможен или нет

С 2020 года

С отчетности за 2020 год начали действовать обновленные положения ПБУ 16/02, в силу которых ОС, намеченные к продаже, могут переводиться в другой класс активов: долгосрочные активы к продаже (ДАП). 

К учету в качестве ДАП активы принимаются в тот момент, когда (одновременно):

  • Их использование прекращено в связи с принятием решения о продаже.

Важно! Временно неиспользуемые внеоборотные активы в ДАП не переводятся (п. 10.1 ПБУ 16/02).

  • Имеется подтверждение того, что возобновление использования этих объектов не предполагается.

Подтверждением может быть:

  • соответствующее решение, принятое руководством организации;
  • начало действий по подготовке актива к продаже;
  • заключение соглашения о продаже и др.

С переводом в ДАП основные средства перестают облагаться налогом на имущество. Исключение — учтенная в качестве ДАП недвижимость, облагаемая налогом по кадастровой стоимости (см. письмо Минфина от 22.01.2020 № 03-05-05-01/3316).

КонсультантПлюс предупреждает
Обратите внимание: переклассификация ОС в ДАП не означает их перевода в категорию товаров. В отличие от товаров, финансовый результат от продажи ДАП формирует прибыль (убыток) от прочих операций, а не прибыль (убыток) по обычной деятельности (Информационное сообщение Минфина России от 09.07.2019 N ИС-учет-19).
Перевод ОС в товары, на наш взгляд, в редких случаях все же возможен, хотя напрямую это не предусмотрено ПБУ 16/02...
Подробнее о переквалификации ОС в ДАП или в товары читайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ можно получить бесплатно.

До 2020 года

Раньше государственные финансовые органы занимали по вопросу перевода ОС в товары для продажи однозначную позицию — он невозможен. Данное мнение было основано на том, что ПБУ 6/01 не предусматривает перевода ОС в товары, а списание основных средств с бухгалтерского учета возможно только при их выбытии.

Поэтому с точки зрения контролирующих органов объект, изначально приобретенный в качестве основного средства, должен был оставаться в этом статусе до момента продажи (или выбытия по иным основаниям). И из этого следовало, что и налог на имущество должен уплачиваться по данному объекту до момента его продажи (выбытия). Это мнение было отражено, в частности, в письме Минфина от 02.03.2010 № 03-05-05-01/04.

Но несмотря на принципиальную позицию налоговиков в этом вопросе, организации все-таки пытались таким образом оптимизировать налог на имущество. Налогоплательщики попробовали перевести ОС в товары и старались защищать свою позицию в суде. Это им удавалось с переменным успехом. 

Как переклассификацию основных средств в долгосрочные активы к продаже отразить в бухгалтерском учете и какие сделать проводки, подробно разъясняется в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно получить бесплатно.

Итоги

Перевод основных средств в товары не предусмотрен действующими нормативными актами. Но с 2020 года в отдельных случаях их можно переквалифицировать в долгосрочные активы к продаже и тем самым оптимизировать налог на имущество.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
30 марта 2023 11:43
Постоянная ссылка
Добрый день! Возникла такая ситуация. Закупили осветительную установку и ввели в эксплуатацию как ОС, т.к. стоимость была высокой. А позже выяснилось что её устанавливают на асфальтоукладчик и это является запчастью. Вопрос можно ли вывести её из основных средств в тмц?
Ответить
30 марта 2023 12:34
Постоянная ссылка
Критерий заключается не в том снимается ли устройство или нет, К основным средствам в относят активы, которые одновременно соответствуют следующим критериям (п. п. 4, 11 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29):
• имеют материально-вещественную форму;
• способны приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;
• предназначены:
◦ для использования при производстве и (или) продаже продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд, для охраны окружающей среды в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев;
◦ или для получения дохода от прироста стоимости в долгосрочной (более 12 месяцев) перспективе.
Ответить
29 апреля 2021 17:36
Постоянная ссылка
Добрый день!
купили здание для продажи с обременением в ремонте, отремонтировали, оприходовали как ОС в 2018-2018гг, как ввели здание в эксплуатацию, здание состоит из жилых и нежилых помещений.
платим налог за все
нежилые помещения сдаем в аренду, а жилые - это квартиры, они изначально предназначены для продажи и не используются нами никак
по идее это надо было тогда еще оприходовать как товар? так ведь?
сейчас можно ли задним числом их перевести в товар и не платить налог на эти жилые квартиры, пересдать декларации на имущество и образуется переплата в счет будущих платежей?
либо если нельзя с 2018года их перевести в товар, то можно ли 2021 годом перевести? или 2020г?
налоговая закидает требованиями?)
ну а вообще это законно так перевести в товар жилые кв и не платить за них налог?
мы ООО на УСН
благодарю
Ответить
30 апреля 2021 22:29
Постоянная ссылка
Я вряд ли помогу вам с ответом на ваш вопрос, считаю что в данной ситуации не будет однозначного ответа. Вы можете попробовать обратиться на наш форум Его специалисты порассуждают, выдадут свою точку зрения. Но вообще на вашем месте я бы обратилась к аудиторам. Конечно, это платно, но они смогут оценить риски, которые могут возникнуть при вашем варианте, либо предложат свой.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Есть вопросы по налогам? Обсудите их с экспертами на форуме НН