Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Финансовые вложения в балансе - это...

Финансовые вложения в балансе - это активы, которые имеют определенные признаки, четко обозначенные действующим законодательством. Бухгалтер должен отличать финансовые вложения от иных активов.

Финвложения в структуре баланса

В структуре баланса финансовые вложения - это активы, заносимые в строки 1170 и 1240. Строка 1170 расположена в первом разделе баланса «Внеоборотные активы», а строка 1240 — во втором разделе («Оборотные активы»). В строке 1170 фиксируют суммы долгосрочных финвложений (на срок более года), а в строке 1240 — краткосрочных (на срок, не превышающий года).

В бухучете разбивку финвложений по сроку, на который они сформированы, необходимо проводить обязательно, так как это предусмотрено инструкцией по применению плана счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н, далее — приказ 94н) и ПБУ 19/02.

Основная часть финвложений, отражаемых в строках 1170 и 1240 баланса, в бухучете зафиксирована в форме дебетового сальдо сч. 58, на котором и ведется учет финвложений. К нему прибавляется дебетовое сальдо финансовых вложений по счетам 55 и 73 (в части депозитов и займов работникам предприятия соответственно). Кроме того, сумма дебетовых сальдо счетов 58, 55, 73 должна быть уменьшена на сальдо по кредиту счета 59 (формирование резервов по финвложениям).

ВАЖНО! Активы, отраженные на счетах 55 и 73, относимые к финвложениям, целесообразно учитывать на отдельных субсчетах в зависимости от срока вложений. Тогда при формировании баланса не возникнет проблем с заполнением строк 1170 и 1240.

Об основных принципах составления баланса предприятия читайте в материале «Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)».

Пример заполнения строки 1170 "Финансовые вложения" от КонсультантПлюс 
Показатели по счетам 58, 59 и 73, субсчет 73-1, в бухгалтерском учете (показатели по счету 55, субсчет 55-3, отсутствуют)...
Смотрите в К+ фрагмент бухбаланса по строке 1170, а также по другим отчетным показателям. Пробный доступ можно получить бесплатно.

Рассмотрим подробнее, какие активы отражаются на счете 58.

Счет 58 «Финансовые вложения»

Приказом 94н установлен следующий перечень субсчетов счета 58:

  • 58.1 — паи и акции;
  • 58.2 — долговые ценные бумаги;
  • 58.3 — предоставленные займы;
  • 58.4 — вклады по договору простого товарищества.

Однако закон не запрещает предприятиям самостоятельно устанавливать перечень субсчетов в соответствии с целями своей учетной политики. В то же время в приказе 94н однозначно указано, что предприятие обязано обеспечить разбивку финвложений на долгосрочные и краткосрочные.

Поэтому если на предприятии имеются финансовые вложения со сроком до 12 месяцев и больше 12 месяцев, необходимо организовать их обособленный бухучет, позволяющий отделить суммы долгосрочных финвложений от краткосрочных.

Подробнее о порядке организации бухучета финансовых вложений можно узнать в статье «Бухгалтерский учет финансовых вложений — ПБУ 19/02».

Проводки по операциям с финвложениями по счету 58 могут иметь следующий вид:

Дт

Кт

Содержание операции

58.1

75.1

Внесены акции в уставный капитал предприятия

51

58.1

Поступили средства за ценные бумаги (продажа акций)

58.2

50

Приобретены векселя (долговые ценные бумаги) с оплатой наличными

58.2

75.1

Долговые ценные бумаги внесены в уставный фонд предприятия

58.1(58.2)

98.2

Ценные бумаги получены предприятием безвозмездно

Учет финансовых вложений на счетах 55.3 и 73.1, типовые проводки

На счете 55.3 отражаются депозиты предприятия — средства, предоставленные финансовым структурам с целью получения процентного дохода. Они также могут быть краткосрочными или долгосрочными. На счете 73.1 отражаются займы, предоставленные предприятием своим работникам.

Приведем некоторые типовые проводки при учете финвложений на счетах 55.3 и 73.1.

Дт

Кт

Описание операции

Счет 55.3 «Депозитные счета»

55.3

51

Перечислены денежные средства на депозитный счет

76

91

Начисление процентов по вкладу

55.3

76

Проценты перечислены на депозитный счет (если предприятие не снимает их)

51

76

Проценты переведены на расчетный счет предприятия

51

55.3

Закрытие депозита

Счет 73.1 «Расчеты с персоналом по предоставленным займам»

73.1

50

Выдан заем из кассы предприятия работнику

73.1

51

Заем перечислен на карту работника

73.1

91.1

Предприятие начислило проценты по займу, выданному работнику (если договор займа это предусматривает)

70

73.1

Удержание процентов или суммы займа из зарплаты работника

50

73.1

Возврат займа работником в кассу предприятия

91.2

73.1

Предприятие списало задолженность работника по займу (если принято такое решение)

Учет процентов по финвложениям

Операции по предоставлению займов отражаются с использованием субсчета 58.3 «Предоставленные займы». Такие финвложения должны быть оформлены договорами займа. Существенной информацией в договоре является сумма и срок займа, а также величина процентов, начисляемых по таким обязательствам.

Типовые проводки при этом могут выглядеть так:

Дт

Кт

Описание операции

58.3

51

Отражена сумма, предоставленная заемщику

76

91

Начислены проценты по предоставленному займу

51

76

Заемщик оплатил проценты по займу

51

58.3

Погашение займа

Итоги

Финансовые вложения в балансе отражают по строкам 1170 и 1240. При этом в соответствии с действующим бухгалтерским законодательством необходимо организовать обособленный бухучет краткосрочных и долгосрочных финвложений.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
26 января 2021 10:40
Постоянная ссылка
АО является учредителем ООО "М", доля участия - 100%, Уставный капитал ООО - 42 млн. руб. Вкладом в уставной капитал было недвижимое имущество. Три года назад АО выдало заем ООО "М" в размере 15 млн. руб. Через некоторое время ООО предложило АО в качестве отступного за заем вышеуказанное недвижимое имущество. Стороны оценили имущество в рамках договора на сумму 15 млн. руб. (оценщик не привлекался). Переход права состоялся. У ООО размеры активов после сделки стали в 6 раз меньше Уставного капитала.
В 2019 году АО приняло решение о добровольной ликвидации ООО и после ликвидации просто списало на убытки участие в ООО. Внеоборотные активы по данным бухучета за 2019 уменьшились у АО на 22 мл.руб.
Несмотря на имеющуюся нераспределенную прибыль в размере 69 млн. руб. с 2015 г. АО резервный капитал сформировало к концу 2019 года в размере 36 тыс. руб.
Вопрос: возможно ли было минимизировать последствия ликвидации ООО для финансового результата АО и, главное, с точки зрения влияния на чистые активы АО, если бы АО выполнило какие-либо из следующих действий: 1. До ликвидации ООО уменьшило уставной капитал ООО "М";
2. Правильно сформировало резервный фонд и погасило убытки от ликвидации за счет резервного фонда
3. Создало резерв под обесценивание финансовых вложений и воспользовалось этим резервом
4. Произвело переоценку полученного недвижимого имущества и отразило в балансе его действительную рыночную стоимость (рыночная стоимость подобного имущества в 2019 году - 90-100 млн. руб.) ?
Ответить
19 апреля 2021 18:27
Постоянная ссылка
АО является учредителем ООО "М", доля участия - 100%, Уставный капитал ООО - 42 млн. руб. Вкладом в уставной капитал было недвижимое имущество. Три года назад АО выдало заем ООО "М" в размере 15 млн. руб. Через некоторое время ООО предложило АО в качестве отступного за заем вышеуказанное недвижимое имущество. Стороны оценили имущество в рамках договора на сумму 15 млн. руб. (оценщик не привлекался). Переход права состоялся. У ООО размеры активов после сделки стали в 6 раз меньше Уставного капитала.
В 2019 году АО приняло решение о добровольной ликвидации ООО и после ликвидации просто списало на убытки участие в ООО. Внеоборотные активы по данным бухучета за 2019 уменьшились у АО на 22 мл.руб.
Несмотря на имеющуюся нераспределенную прибыль в размере 69 млн. руб. с 2015 г. АО резервный капитал сформировало к концу 2019 года в размере 36 тыс. руб.
Вопрос: возможно ли было минимизировать последствия ликвидации ООО для финансового результата АО и, главное, с точки зрения влияния на чистые активы АО, если бы АО выполнило какие-либо из следующих действий: 1. До ликвидации ООО уменьшило уставной капитал ООО "М";
2. Правильно сформировало резервный фонд и погасило убытки от ликвидации за счет резервного фонда
3. Создало резерв под обесценивание финансовых вложений и воспользовалось этим резервом
4. Произвело переоценку полученного недвижимого имущества и отразило в балансе его действительную рыночную стоимость (рыночная стоимость подобного имущества в 2019 году - 90-100 млн. руб.) ?
Ответ на комментарий
Татяна
Ответить
20 апреля 2021 20:27
Постоянная ссылка
Я так понимаю - вы студент и решаете задачу, заданную университетским преподавателем))) Попробуйте обратиться на наш форум Возможно кто-то из наших участников прорешает с вами вашу задачу.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Путеводители по бухучету различных операций есть в К+. Например, по учету МПЗ. Бесплатно на 2 дня.
Как с 2021 г. учитывать запасы по новому ФСБУ 5/2019 "Запасы"? Все подробности – в К+. Бесплатно, на 2 дня.
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме