Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Счет 303 в бюджетном учете: проводки

Все материалы сюжета «Учет в бюджетных учреждениях»
Счет 303 «Расчеты по платежам в бюджеты» используется учреждениями для корректного отражения в бухгалтерском учете платежей в бюджет. Сложности зачастую возникают не только при отнесении произведенных платежей на этот счет, но и при составлении бухгалтерских проводок. Как не допустить ошибок, читайте в статье.

Виды платежей для отражения на счете 303

Счет 303 применяется бюджетными учреждениями для учета расчетов с бюджетами. На нем следует отражать операции по бюджетным платежам, которые были начислены или удержаны в порядке, определенном действующим законодательством Российской Федерации.

Так, 303-й счет в бюджетном учреждении используется для отражения разных платежей в бюджет:

  • страховых взносов;
  • всех налоговых обязательств, включая НДФЛ, НДС, земельный, транспортный, имущественный налоги и некоторые другие обязательства;
  • штрафов и пеней, которые образовались ввиду несвоевременного перечисления налогов и страховых взносов;
  • госпошлин.

Подробнее о том, какими проводками отразить начисление и уплату госпошлины в бюджетном учете, смотрите в Готовом решении от "КонсультантПлюс". Материал можно изучить после оформления пробного бесплатного доступа к системе.

Также на счет нужно относить прочие платежи, перечисляемые бюджетным учреждением в доход государства, включая плату за негативное воздействие на окружающую среду.

Особенности использования счета 303

Из-за новых сроков и правил перечисления налогов и сборов в бюджет государства начиная с 1 января 2023 года Минфин ввел для бюджетников новые отдельные счета — 303.14 и 303.15 (приказ Минфина от 21.12.2022 № 192н). Так, в составе группы 303-го счета появились:

  • счет 303.14 — объединил все налоговые платежи;
  • счет 303.15 — объединил платежи по страховым взносам.

В декабре 2022 года бухгалтеры должны были перенести остатки с предыдущих счетов на новые для ведения учета, согласно изменениям, вступившим в силу с 1 января 2023 года.

Счет 303.14 в бюджетном учете служит для перечисления в доход бюджета сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей, входящих в состав ЕНП (единого налогового платежа). Он относится к категории активных. На нем формируется исключительно дебетовое сальдо. Чтобы отражать в бухгалтерском учете расчеты с бюджетом по единому страховому тарифу, также был введен счет 303.15 в бюджетном учете. Он относится к категории пассивных, поэтому на нем формируется только кредитовое сальдо.

При формировании аналитической части счетов необходимо применять соответствующие КОСГУ. В данном случае это 731 и 831. При составлении проводок требуется обязательная увязка.

Все операции по начислению сумм налогов, сборов и других платежей необходимо отражать, опираясь на первичные документы, а также прилагаемые расчеты, декларации и другие документы. Перечисленные документы служат подтверждением принятых обязательств.

Учет операций, которые подлежат отражению на счете 303, необходимо вести в четком соответствии с требованиями и правилами, подробно обозначенными в п. 265 Инструкции № 157н.

ВАЖНО! Счета с 303.01 по 303.12 не были исключены из плана счетов. На них по-прежнему нужно отражать платежи в бюджет, не относящиеся к ЕНП и ЕСТ. Перечень платежей, которые не нужно относить на общие счета, указан в п. 2 ст. 1 263-ФЗ. Например, к числу таких платежей не относятся госпошлины, налог на доходы физических лиц — нерезидентов.

Составление проводок по счету 303

Для наглядности необходимо рассмотреть применение счетов 303.14 и 303.15 на практике. Сотрудникам бюджетного учреждения была начислена заработная плата за август 2024 года. С зарплаты бухгалтер учреждения исчислил, удержал и перечислил налог на доходы физических лиц. Для отражения операций в учете были составлены следующие проводки по счету 303:

  • Дт 1 303 14 831 — Кт 1 304 05 211 — исчислен и удержан НДФЛ с заработной платы сотрудников учреждения.
  • Дт 1 401 20 213 — Кт 1 303 14 731 — исчисленный и удержанный НДФЛ перечислен в доход бюджета.

Бухгалтер начислил страховые взносы по единому страховому тарифу. Для отражения этой операции в бухгалтерском учете была составлена соответствующая проводка:

  • Дт 401 20 (109 00) — Кт 303 15 — начислены страховые взносы по единому тарифу.

При этом перечисления средств в бюджет не было, поскольку был произведен зачет на законном основании — п. 9 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации. На эту операцию также была составлена проводка Дт 303.15 — Кт 303.14.

Введение единых счетов значительно облегчило работу бухгалтерам не только в части составления проводок, но и ведения отчетности. Кроме того, это позволило четко соблюдать сроки отчетности, избегая штрафов и пеней.

Об исправлении ошибок прошлых лет в бюджетном учете смотрите в нашей статье.

Итоги

Таким образом, 303-й счет в бюджетном учете используется для учета расчетов с бюджетами бюджетной системы РФ по различным видам платежей в бюджеты. Соответственно, если платеж подпадает под эту категорию, его необходимо отражать по счету 303. Начиная с 2023 года для отражения налоговых и страховых платежей в бюджет дополнительно используются универсальные счета 303.14 и 303.15, введенные в план счетов в связи с кардинальными изменениями в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации. Важно не только правильно определить операцию для отражения на этом счете, но и составить бухгалтерские проводки. Ошибки приведут к нарушениям в части ведения бухгалтерского учета и могут повлечь за собой негативные последствия в виде штрафных санкций.

Добавить в закладки
Вам помогла эта статья?
Да
Нет
Вопросы по этой теме
Если вы не нашли ответ, то задайте вопрос нашему профессиональному сообществу на форуме.
Является ли плательщиком НДС бюджетное учреждение?
Ответ на вопрос: является ли плательщиком НДС бюджетное учреждение, неоднозначный. Суды и чиновники по-разному высказываются на эту тему. Смотрите сами...
Может ли бюджетное учреждение заключать агентский договор?
Да, бюджетные учреждения могут заключать агентский договор. Однако есть определенные ограничения, о которых мы сейчас расскажем.
Ваш вопрос
Отправить
Есть вопросы по налогам? Обсудите их с экспертами на форуме НН