Какие расходы правомерно относить на статью 290?
Для КОСГУ 290 наименование официально указано «Прочие расходы». Их необходимо распределять по подстатьям 291–299 и 29Т.
КОСГУ 291
Подстатью 291 нужно задействовать в тех случаях, когда требуется отразить в учете расходы, возникшие в результате уплаты налогов, госпошлин, сборов и некоторых других платежей, направленных в бюджет. Например, если учреждение перечислило в бюджет плату за загрязнение окружающей среды, то образовавшиеся расходы должны быть отнесены на КОСГУ 291.
Расходы, связанные с уплатой транспортного, земельного и имущественного налогов, также являются примерами случая, когда следует задействовать КОСГУ 291. Казенные учреждения на эту подстатью обязаны относить расходы, образовавшиеся в результате уплаты налога на прибыль, а также налога на добавленную стоимость.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления можно узнать в «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Порядок применения КОСГУ бюджетными учреждениями смотри здесь.
КОСГУ 292–294
Подстатья 292 используется для отражения в учете расходов, связанных с уплатой штрафов и пеней, начисленных за нарушение законодательства о налогах, сборах и страховых взносах. Например, если учреждение не заплатило налоги в установленный законом срок и был начислен штраф, то расходы на его уплату нужно относить на КОСГУ 292.
К КОСГУ 290 в 2026 году также относится подстатья 293. Если учреждение допустило нарушения, работая в сфере государственных закупок, возможно наложение штрафных санкций. Расходы, связанные с уплатой таких штрафов, необходимо отразить в бухгалтерском учете путем отнесения на подстатью 293 и составления соответствующих проводок.
На КОСГУ 294 нужно относить расходы, связанные со штрафами и пенями, которые образовались в результате задержки учреждением платежей по имеющимся кредитным обязательствам.
О применении КОСГУ для учета расходов в связи с уплатой взносов на капремонт медорганизациями можно узнать в «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
КОСГУ 295–299
На подстатью 295 необходимо относить расходы, связанные с уплатой экономических санкций. Например, к ним относятся судебные штрафы.
ВАЖНО! Расходы на КОСГУ 295 нужно относить в том случае, если они не попадают под подстатьи 292–294.
К КОСГУ 290 также относится подстатья 296. На нее попадают расходы на иные текущие выплаты, совершенные в пользу физических лиц.
ВАЖНО! Выплаты не должны относиться к категории социальных.
Расходы на членство в СРО в бухгалтерском и налоговом учете смотри здесь.
В качестве примера можно привести расходы, связанные с компенсацией за несвоевременную выплату заработной платы, возмещением причиненного морального вреда по решению суда.
На КОСГУ 297 необходимо относить такие расходы, как:
- взносы за членство в организациях (исключение – организации международного уровня);
- возмещение судебных издержек;
- расходы на подготовку и последующее проведение выборов, референдумов.
Подстатья 298 подходит для отнесения расходов, возникших в результате осуществления несоциальных выплат капитального характера в пользу физических лиц. Например, выплаты за имущество, получившее повреждения в результате чрезвычайных ситуаций.
Подстатья 299 используется в тех случаях, когда необходимо отразить в учете прочие несоциальные выплаты капитального характера в пользу юридических лиц. Важно, чтобы выплаты имели отношение к возмещению ущерба от изъятия имущества, в том числе земельных участков.
О применении КОСГУ при получении местным бюджетом консолидированной субсидии из бюджета субъекта РФ и выплате возмещения за жилье в рамках переселения граждан из аварийных многоквартирных домов можно узнать в «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
КОСГУ 29Т
Статья 290 КОСГУ также детализируется подстатьей 29Т. Этот КОСГУ в учете задействуют учреждения, являющиеся участниками совместной деятельности по договору простого товарищества. На подстатью попадают расходы, связанные с распределением отрицательного финансового результата, возникшие в результате деятельности товарищества.
О бухгалтерских проводках по штрафам и пеням расскажем тут.
Как понять, относятся ли расходы на статью 290?
Чтобы избежать ошибок при работе с КОСГУ 290, необходимо относить на эту статью только определенные расходы. Если возникли сомнения, достаточно установить, не связаны ли имеющиеся расходы с расходами:
- по приобретению работ и услуг;
- оплате труда;
- обслуживанию долговых обязательств;
- перечислению безвозмездных трансфертов социальному обеспечению, а также другим перечислениям безвозмездного характера.
Если вы точно уверены, что расходы не имеют отношения к перечисленным, тогда их можно смело относить на статью 290, выбрав при этом подходящую подстатью.
Итоги
Статья 290 называется «Прочие расходы» и детализируется несколькими подстатьями: 291–299, а также 29Т. На КОСГУ 290 в 2026 году правомерно относить такие расходы, как штрафы за нарушение налогового законодательства, штрафы за нарушение законов о государственных закупках, расходы, связанные с уплатой прочих экономических санкций, затраты на проведение выборов и некоторые другие. Отражая расходы в бухгалтерском учете, очень важно не ошибиться с выбором подстатьи. Если вы планируете относить расходы на статью 290, обязательно нужно убедиться, что они не связаны с оплатой труда, работ и услуг, обслуживанию долговых обязательств, перечислению безвозмездных трансфертов. Допущенные ошибки спровоцируют нарушения в части ведения бухгалтерского учета и другие негативные последствия.