КОСГУ и КВР для отнесения расходов на покупку и установку пожарной сигнализации
Часто учреждения заключают общий договор на покупку и установку пожарной сигнализации. Если это ваш случай и сигнализация признана основным средством, тогда относите расходы на КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств». Руководствуйтесь п. 7 и 8 Федерального стандарта № 257н и п. 11.1 Порядка № 209н.
Если покупка и установка пожарной сигнализации идут по раздельным договорам, выбирать КОСГУ для отнесения расходов нужно так:
- для расходов на приобретение выбирайте КОСГУ 310;
- расходы на монтаж (капитальные или некапитальные вложения) отражайте в общем порядке.
Как учреждению учесть приобретенную пожарную сигнализацию, можно узнать в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Пожарная сигнализация не может эксплуатироваться отдельно от здания (но возможен отдельный учет по решению комиссии). Это связано с тем, что сигнализация относится к категории инженерно-технических систем и является частью здания. В качестве самостоятельного инвентарного объекта поставить на учет пожарную сигнализацию в бюджетном учреждении можно только в том случае, если ее стоимость составляет большую часть об общей стоимости объекта, а срок полезного использования отличается от СПИ других частей здания. При этом монтажные работы допустимо относить на увеличение стоимости.
Скачайте бесплатно бланк акта проверки работоспособности пожарной сигнализации здесь и заполните его с учетом своих данных.
Увязка КОСГУ и КВР
Чтобы исключить ошибки в учете пожарной сигнализации в бюджетном учреждении, затраты на покупку и установку необходимо отразить в увязке со следующими КВР:
- если расходы не связаны с капитальным ремонтом, тогда их необходимо отнести на КВР 244;
- если установка и монтаж проводятся в рамках капитального ремонта, тогда расходы нужно относить на КВР 243;
- если у вас бюджетное или автономное учреждение и расходы связаны с реализацией бюджетных инвестиций, включенных в сводный сметный расчет стоимости капстроительства, выбирайте КВР 407;
- если куплена пожарная сигнализация в казенном учреждении и расходы связаны с бюджетными инвестициями, включенными в сводный сметный расчет стоимости капстроительства, тогда следует выбрать КВР 414.
ВАЖНО! При постановке на учет относите затраты на покупку и установку на первоначальную стоимость. Метод распределения затрат обязательно отразите в учетной политике.
Как отразить в учете расходы на приобретение и монтаж пожарной сигнализации?
Чтобы правильно принять к учету пожарную сигнализацию, ориентируйтесь на способы учета основных средств, закрепленные в учетной политике. Нельзя упускать из виду экономический характер расходов. От выбранного КОСГУ напрямую зависит бюджетный (бухгалтерский) учет сигнализации.
ВАЖНО! Завершить формирование первоначальной себестоимости можно только после того, как сигнализация будет готова к использованию по назначению. Если в дальнейшем будут возникать дополнительные затраты, связанные с эксплуатацией и обслуживанием системы, их следует относить на расходы текущего периода.
Какие затраты на приобретение и монтаж систем пожарной и охранной сигнализации могут учитываться, можно узнать в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Учет пожарной сигнализации в бюджетном учреждении невозможен без составления бухгалтерских записей. Приведем пример проводок для бюджетных и автономных учреждений, если покупка и установка оформлены общим договором:
|
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
|
0 106 21 310 0 106 31 310 |
0 302 31 73X |
В учете отражены вложения на покупку и установку |
|
0 101 24 310 0 101 34 310 |
0 106 21 310 0 106 31 310 |
Пожарная сигнализация принята к учету в составе основных средств |
|
0 302 31 83X |
0 201 11 610 0 201 21 610 забалансовый счет 18 |
Переведена оплата поставщику |
Руководствуясь п. 35 Федерального стандарта № 257н, выбирайте для пожарной сигнализации код ОКОФ 330263050. Это основное средство нужно относить к шестой амортизационной группе. Срок полезного использования – 15 лет.
Формирование проводок по забалансовому счету 18 смотри тут.
Налоговый учет пожарной сигнализации в бюджетном учреждении
В налоговом учете большое значение имеет источник происхождения средств, на которые была куплена и установлена пожарная сигнализация. От этого зависит, нужно включать расходы в базу для расчета налога на прибыль или нет.
Если были потрачены средства, полученные учреждением в рамках поступления субсидий или ассигнований, тогда включать их в базу не нужно.
Если пожарная сигнализация куплена учреждением на собственные средства, тогда включение расходов в базу для расчета налога зависит от того, для какой деятельности будет использоваться устройство:
- В рамках приносящей доход деятельности в базу включайте расходы в полном объеме.
- В рамках выполнения государственного или муниципального задания расходы в базу для расчета налога на прибыль включать не нужно, потому что они не соответствуют условиям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
- В рамках обеих деятельностей в состав затрат включайте только часть, имеющую отношение к приносящей доход деятельности. При методе начисления распределяйте расходы, руководствуясь п. 1 ст. 272 НК РФ, если не признаете пожарную сигнализацию амортизируемым имуществом. Порядок распределения расходов при кассовом методе установите самостоятельно и применяйте на практике только после закрепления в учетной политике.
О порядке применения КОСГУ бюджетными учреждениями для учета пожарной сигнализации расскажем здесь.
Итоги
Чтобы безошибочно вести учет пожарной сигнализации в бюджетном учреждении, нельзя отступать от действующего законодательства. При выборе КОСГУ ориентируйтесь на договор. Если он общий на покупку и монтаж, тогда КОСГУ 310. КВР зависит от типа учреждения, а также от того, приобретается сигнализация в целях капремонта или нет:
- если не капремонт, тогда КВР 244;
- если капремонт, тогда КВР 243;
- если капстроительство, то бюджетным (автономным) учреждениям нужно выбирать КВР 407 (только при включении в смету капстроительства), а казенным 414.
Метод распределения затрат обязательно закрепите в учетной политике. Дополнительные затраты после ввода пожарной сигнализации в эксплуатацию необходимо относить на текущие расходы. В налоговом учете расходы признаются только в том случае, если сигнализация куплена за счет средств от приносящей доход деятельности и используется в ней. Субсидии и бюджетные ассигнования в базе по налогу на прибыль не учитываются.