С 29 сентября вступил в силу приказ Минфина № 121н от 20.08.2026, который внес поправки в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Изменения касаются отражения в отчетности временных разниц, возникающих при пересчете отложенных налоговых активов и обязательств в случае изменения налоговой ставки.
Если ранее при пересчете отложенных активов и обязательств нужно было отражать на счетах прибылей и убытков, то с 29.09.2026 их следует учитывать на тех же статьях отчетности, где отражаются операции, к которым относятся отложенные налоги, — то есть в составе чистой прибыли, совокупного финансового результата или капитала организации.
Подробнее об этом изменении ПБУ 18/02 мы разъясняли в этом материале.
Как понять, что куда относится?
Минфин привел перечень операций и соответствующих им статей в информационном сообщении № ИС-учет-70. Для удобства собрали текстовые пояснения Минфина в удобные таблицы.
На чистую прибыль (убыток) следует относить:
|
Операция |
Нормативный документ |
|
Уменьшение обязательства перед арендодателем |
ФСБУ 25/2018, п. 21 |
|
Корректировка финансовых вложений |
ПБУ 19/02, п. 20 |
|
Излишки активов, выявленные при инвентаризации |
ФСБУ 28/2023, пп. «а» п. 12 |
|
Обесценение запасов |
ФСБУ 5/2019, п. 31 |
|
Обесценение ОС и восстановление обесценения |
ФСБУ 6/2020, пп. «ж» п. 45 |
|
Оценочные обязательства |
ПБУ 8/2010, п. 8 |
На совокупный финансовый результат:
|
Операция |
Нормативный документ |
|
Дооценка и уценка внеоборотных активов |
ФСБУ 6/2020, пп. 18–19; ФСБУ 14/2022, пп. 24–25 |
|
Пересчет в рубли валютной стоимости активов и обязательств, используемых в зарубежной деятельности |
ПБУ 3/2006, п. 19 |
На капитал организации:
|
Операция |
Нормативный документ |
|
Корректировка нераспределенной прибыли при ретроспективном применении изменений учетной политики |
ПБУ 1/2008, п. 15 |
|
Исправление прошлогодних ошибок, выявленных после утверждения отчетности |
ПБУ 22/2010, п. 9 |
Отложенные налоги в отчете о финансовых результатах
Поправки уточнили и порядок отражения отложенных налогов, относящихся к финансовому результату. Ранее их нужно было учитывать как суммы, не включаемые в чистую прибыль. Теперь ОНА и ОНО следует отражать в составе совокупного финансового результата.
Отметим, что отчетность за 2026 год надо будет готовить уже с учетом обновленного ПБУ 18/02, разъяснений и рекомендаций Минфина, данных в сообщении № ИС-учет-70.
Для тех, кто составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность рекомендуем Практическое пособие КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ и знакомьтесь с материалами КонсультантПлюс бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, узнайте ее стоимость.