Законодательные особенности учета расходов на АУСН
Закон об автоупрощенке от 25.02.2022 № 17 детально не отвечает на вопрос о том, как учитываются расходы на АУСН. Порядок их признания описывается одной фразой:
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
При этом для достоверного расчета налога к уплате у налоговиков должна быть максимально точная информация о доходах и расходах налогоплательщиков.
В целом для этого спецрежима характерна высокая степень автоматизации учета расходов. Их учет преимущественно ведется по безналичным операциям или по операциям, проведенным через онлайн-ККТ.
Какой банк лучше подходит для АУСН, по отзывам, мы разбирались здесь.
А как при АУСН учитывать расходы за наличный расчет, см. тут.
Сведения о расходах и доходах на АУСН поступают в налоговый орган из нескольких источников:
- обслуживающего уполномоченного банка;
- через онлайн-кассу;
- от налогоплательщика после ручного ввода данных в личном кабинете.
С недавнего времени появилась возможность включить в этот список маркетплейсы, если автоупрощенец с ними работает. Однако пока в этом вопросе есть существенные ограничения.
Учет комиссии маркетплейса
В отличие от уполномоченных банков, имеющих с налоговыми органами отработанную схему обмена информацией о доходах и расходах автоупрощенцев, с маркетплейсами такого универсального механизма пока нет.
Как на АУСН учитывать расходы, если торговля идет на маркетплейсе, зависит от того, налажен у спецрежимника, торгующего на маркетплейсе, автообмен данными между ФНС и маркетплейсом или нет:
- Автообмен не организован — автоупрощенец вносит в личный кабинет сумму комиссии маркетплейса и полученную оплату за товар как доход (если маркетплейс перечислил деньги за товар на расчетный счет за вычетом комиссии), одновременно сумму комиссии относит и в расход (ответ ФНС на промостранице АУСН).
- Маркетплейс подключен к системе обмена данными с ФНС и автоупрощенец дал согласие на передачу сведений — вносить самостоятельно данные не нужно, но необходимо проконтролировать суммы дохода и расхода по каждой операции, при необходимости внести корректировки.
Разобраться с тонкостями работы с маркетплейсами помогут материалы, подготовленные специалистами нашего сайта:
- «Можно ли применять АУСН для маркетплейсов»;
- «Как вести учет продаж товаров через маркетплейсы»;
- «Коды ОКВЭД для торговли на маркетплейсе».
Нужно ли корректировать безналичные расходы
Автоупрощенцам, выбравшим спецрежим АУСН в том числе из-за существенной автоматизации учетного процесса, важно учесть наличие существующего риска за всеми операциями необходимо следить самому спецрежимнику, включая данные от банков и ККТ.
Причина — человеческий фактор и особенности, изъяны или сбои технологических алгоритмов. В результате данные в личном кабинете автоупрощенца о доходах и расходах, на основе которых налоговый орган исчисляет налог, могут оказаться недостоверными.
По общим правилам банк размечает все операции автоупрощенца специальными отметками: «Приход», «Расход», «Неналоговая база» и т. д. Если, к примеру, банкиры примут поступившую на счет сумму за выручку (хотя фактически это возврат займа) или не пометит расход как налоговый, налоговая база исказится, что может привести к переплате налога.
Иллюзия полной автоматизации не должна ввести автоупрощенцев в заблуждение — без регулярного мониторинга данных, отраженных по безналичным операциям в личном кабинете, автоупрощенцу не обойтись. Если понадеяться на банки и ККТ, не исправлять ошибки, не корректировать разметку вовремя (до 7-го числа месяца, следующего за отчетным), сведения автоматически уйдут в базу ФНС, налог исчислят, и процесс оспаривания будет сложным и затратным по времени.
Чтобы этого не допустить, автоупрощенцу придется заложить в перечень своих обязательных ежемесячных действий функцию контроля разметки операций.
Сложности и запреты с наличными расходами
Другая проблема автоупрощенца — наличные расходы. В законе № 17-ФЗ сказано, как считаются расходы на АУСН, если они произведены в наличной форме.
С учетом положений НК РФ и закона № 17-ФЗ назовем два основных условия признания наличного расхода при расчете АУСН-налога:
- фиксация платежа через ККТ, зарегистрированную в установленном порядке;
- расход соответствует критериям п. 1 ст. 252 НК РФ (обоснован и документально подтвержден).
Отметим, что, помимо собственного чека с признаком «Расход» — это лишь дополнительный документ, связанный со спецификой применения АУСН, у автоупрощенца должен быть и ККТ-чек от продавца, и вся стандартная первичка, требуемая по НК РФ для конкретной операции. В противном случае расход контролеры признают необоснованным.
Следует также учесть законодательный запрет на любые выплаты работникам наличных денежных средств. Даже зарплатные деньги могут выплачиваться строго в безналичной форме и только через уполномоченный банк.
Например, работник купил канцтовары для компании — здесь возможны разные варианты (письмо УФНС по Московской области от 04.09.2024 № 15-19/058990@):
- Компания выдала безналичный аванс работнику, а работник потратил на покупку собственные наличные средства — для автоупрощенца это безналичная операция.
- Работник купил товары для компании за наличные средства, а работодатель возместил ему эти траты на зарплатную карту — это также безналичная операция.
Напомним, что при безналичной операции пробивать чек с признаком «расход» не требуется. Чтобы у контролеров не возникло претензий, важно, чтобы операция для самого спецрежимника была безналичной, а работник оформил вовремя авансовый отчет и представил его в бухгалтерию, приложив подтверждающие документы.
Расходы на товары для перепродажи: когда учесть не получится
Если автоупрощенец приобрел товары для перепродажи в периоде применения УСН, затраты на их приобретение в АУСН-расходах учесть не получится.
Аргументы по такому выводу привели ФНС и Минфин:
Какие расходы учитываются при исчислении АУСН-налога с объектом «доходы минус расходы», расскажет Готовое решение системы «Консультант Плюс». Воспользуйтесь полезной информацией после оформления пробного бесплатного доступа к системе. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Итоги
Применение АУСН выглядит на первый взгляд простым и беспроблемным: большинство учетно-расчетных операций берут на себя банкиры и ФНС, не надо сдавать декларацию, считать налог. Однако отраженные в личном кабинете автоупрощенца данные о доходах и расходах требуют его ежемесячного пристального внимания, иначе налоговая база и сумма налога к уплате могут оказаться недостоверными.