Анализ отчета о прибылях и убытках позволяет сделать ряд определенных выводов о финансовом состоянии юрлица. Рассмотрим, какие методы анализа отчета о прибылях и убытках существуют.
Что показывает отчет о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках показывает, из каких сумм (количественно и качественно) складывается финансовый результат работы юрлица за отчетный период. Форма этого документа предполагает одновременное отражение в ней аналогичных данных за такой же период предшествующего года.
Таким образом, в него изначально заложены предпосылки не только для анализа цифр, полученных в отчетном году, но и их сравнения с результатом как минимум 1 другого похожего периода. Кроме того, эти данные можно сравнивать с иными формами отчетности этого же юрлица, отчетами других юрлиц и любыми подходящими для этого данными, не являющимися отчетными.
Отчет о прибылях и убытках является обязательной частью официальной отчетности, т. е. направляется в контролирующие органы (ИФНС, Госкомстат). Они не только проверяют саму отчетность, но и занимаются обработкой данных, получая, в частности, за счет этого материал о конкретном юрлице за ряд лет для его сравнения и сопоставления с другими схожими организациями.
Об особенностях составления отчета о прибылях и убытках читайте в статье «Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)»
Рассматриваемый отчет практически постоянно требуют для оценки финсостояния организации лица, вкладывающие в нее средства (учредители, инвесторы, банки) и желающие оценить степень своего риска. Часто из таких же соображений поступают запросы на представление этого отчета от поставщиков, готовых дать отсрочку платежа за проданный товар (работы, услуги).
И конечно, анализ отчета о прибылях и убытках необходим самому юрлицу (его руководителю, финансово-экономической службе, бухгалтерии) для оценки итогов проделанной работы, корректировки влияния имеющих место доходов и расходов на финрезультат и прогнозирования дальнейшей деятельности.
Анализ отчета о прибылях и убытках позволяет оценить:
- общую структуру доходов и расходов, их влияние на итоговую прибыль;
- уровень прибыльности деятельности и наличие резервов для его роста;
- степень стабильности финсостояния;
- для каких позиций может потребоваться более глубокий анализ.
Возможные направления анализа
Уже сама форма отчета подразумевает возможность проведения анализа по 3 направлениям:
- по вертикали, когда анализу подвергаются все составные части расчета финрезультата за отчетный период;
- по горизонтали, когда цифры отчетного периода сравнивают с данными иного сопоставимого периода;
- совместно с данными из других источников как за отчетный, так и за иные периоды.
Процесс анализа отчета о прибылях и убытках не только качественный, но и количественный, сопровождающийся расчетами. Расчеты, в частности, позволяют успешно сопоставлять в относительных величинах результаты таких периодов, абсолютные цифры по которым существенно различаются из-за инфляции.
Анализ по вертикали
При выполнении такого анализаоценивают:
- Процентное соотношение величин, составляющих доходы и расходы, рассматривая их как по отдельности (состав доходов и расходов), так и по отношению к выручке от основной деятельности, принимаемой за 100%.
- Уровень влияния каждого из имеющихся факторов на разные виды прибыли (валовую, от продаж, до налогообложения, чистую). Дополнительного внимания здесь могут потребовать обстоятельства, диктующие величину цен и объемов реализации, особенности применяемой учетной политики (как БУ, так и НУ).
- Прибыльность (рентабельность) продаж, рассчитывая ее от разных сумм прибыли (валовой, от продаж, до налогообложения, чистой) и этим последовательно учитывая в расчетах влияние определенных групп факторов, участвующих в формировании прибыли. Формула расчета рентабельности для каждого вида прибыли будет одинаковой: отношение величины соответствующей прибыли к величине выручки от продаж:
Рвыр = П / Выр,
где:
Рвыр — рентабельность продаж по соответствующему виду прибыли;
П — величина соответствующего вида прибыли;
Выр — объем выручки от продаж.
Анализ по горизонтали
При этом виде анализа отчета о прибылях и убытках проводят сравнение показателей за 2 периода, представленных в отчете:
- Рассчитывают разницы в величинах показателей по одним и тем же строкам (предварительно скорректировав значения по одному из периодов на коэффициент, учитывающий уровень инфляции, если в этом есть необходимость) и определяют долю изменения каждого показателя за период.
- Оценивают изменение уровня влияния факторов, рассмотренных до этого в вертикальном направлении.
- Определяют степень влияния инфляции на выручку и разные виды прибыли, предварительно пересчитав данные по выручке и себестоимости за отчетный период с учетом известного индекса изменения цен или по ценам прошлого периода.
- Сравнивают показатели рентабельности и методом цепных подстановок поэтапно оценивают влияние на них каждого из факторов.
Такой анализ позволяет оценить степень стабильности финансового состояния юрлица и выявить тенденции его изменения в зависимости от определенных причин.
Анализ совместно с другими источниками
Анализ отчета о прибылях и убытках может быть значительно более информативным при использовании иных источников данных:
- аналогичных собственных отчетов за ряд предшествующих периодов;
- бухбаланса своей организации (как за отчетный период, так и ряд предшествующих);
- отчетов о прибылях и убытках и бухбаланса других похожих юрлиц;
- информации о среднеотраслевых значениях показателей.
Сравнение с аналогичными собственными отчетами поможет осуществить анализ финсостояния за более длительный период, выявив при этом устойчивые тенденции развития и исключив влияние случайных (или редких) факторов.
Сопоставление с такими же отчетами других организаций или среднеотраслевыми показателями даст возможность определить позиции, по которым имеется заметное расхождение, и предпринять шаги для корректировки своей ситуации.
Совместный анализ собственного бухбаланса и отчета о прибылях и убытках существенно расширяет возможности оценки финансовых результатов деятельности, позволяя делать расчеты ряда дополнительных показателей, показывающих рентабельность использования разных видов активов, принадлежащих юрлицу:
- всех активов либо только внеоборотных или оборотных;
- продукции;
- денежных средств.
Алгоритм расчета рентабельности будет одинаков для каждого из видов имущества: чистая прибыль, разделенная на среднегодовую стоимость соответствующих активов.
В виде формулы это можно отобразить так:
Ракт = ЧП / СтАкт,
где:
Ракт — рентабельность соответствующих активов;
ЧП — величина чистой прибыли;
СтАкт — среднегодовая стоимость соответствующих активов.
Данная формула позволяет увязать рентабельность активов с рентабельностью продаж:
Ракт = ЧП / СтАкт = ЧП / Выр × Выр / СтАкт = Рвыр × КОакт,
где:
Ракт — рентабельность соответствующих активов;
ЧП — величина чистой прибыли;
СтАкт — среднегодовая стоимость соответствующих активов;
Выр — объем выручки от продаж;
Рвыр — рентабельность выручки;
КОакт — коэффициент оборачиваемости активов.
Подробнее о коэффициенте оборачиваемости активов читайте в статье «Оборачиваемость активов - формула по балансу (нюансы)»
Существуют и более сложные формулы, отражающие влияние на рентабельность имущества, принадлежащего юрлицу, не только прибыли и выручки, но и себестоимости, а также конкретных составляющих себестоимости.
Оценка взаимного влияния этих факторов позволяет принимать взвешенные и обоснованные управленческие решения в отношении корректировки финсостояния организации.
Важным показателем также является рентабельность (или убыточность) собственного капитала, рассчитываемая по тому же алгоритму (прибыль чистая или до налогообложения, деленная на среднегодовую величину собственного капитала) и показывающая эффективность отдачи средств акционеров, вложенных в бизнес.