Заявление на возврат платежей: рекомендации по составлению и подаче

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

При возникновении излишне перечисленных сумм платежей по налогам, штрафам и пеням налогоплательщик имеет право их вернуть. Сделать это можно, обратившись в налоговую инспекцию с соответствующим заявлением на возврат в течение 3-х лет с момента образования переплаты (п. 7, п. 14 ст. 78 НК РФ).

Внимание!

С 12 апреля 2015 года заявления на возврат излишне уплаченных налогов подаются по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@ (см. Появились формы заявлений на зачет/возврат переплаты по налогам). Нижеприведенные рекомендации актуальны для заявлений, поданных до этой даты.

О новом бланке см. "Образец заявления о возврате излишне уплаченного налога".
  

Рекомендации по составлению формы заявления: вводные данные

В Налоговом кодексе РФ не предусмотрено норм, регламентирующих содержание заявления на возврат излишне уплаченных сумм. Следовательно, можно составить его в произвольной форме.

Рекомендации по заполнению вводных реквизитов заявления следующие:

  • указать наименование налогового органа, в который подается заявление;
  • привести наименование юридического или физического лица, подающего документ на возврат;
  • указать адрес местонахождения организации согласно учредительным документам или паспорту (для ИП);
  • привести ИНН организации (абз. 3 п. 7 ст. 84 НК РФ);
  • привести КПП и ОГРН или ОГРНИП.
  • контактные данные: ФИО ответственного лица, телефон, адрес электронной почты.

Правильно указанные контактные данные позволят сотрудникам налоговых органов связаться с налогоплательщиком.

 

Рекомендации по составлению формы заявления: основные данные

Основная часть документа должна содержать сведения об образовавшейся переплате, ее сумму и реквизиты для возврата.

Рекомендации по заполнению основных данных заявления следующие:

1. Сведения об образовавшейся переплате должны содержать:

1.1.   Суммы переплаты, которые вы хотите вернуть отдельно по каждому платежу в бюджет;

1.2.   Коды: КБК, ОКАТО (до 04.02.2014), ОКТМО (позднее 04.02.2014); целесообразно заполнять данный реквизит значением, указанным в поле 105 платежного поручения, по которому производилась оплата;

1.3.   Периоды образования переплаты;

1.4.   Причины ее образования;

1.5.   Реквизиты платежных документов и даты уплаты сумм в бюджет.

2. Сумма к возврату и реквизиты для осуществления платежа должны содержать следующие данные:

2.1.   Рассчитанные к возврату суммы;

2.2.   Реквизиты для перечисления платежа.

 

Рекомендации по составлению формы заявления: заключительная часть

Данные, указанные в заявлении, можно подкрепить копиями подтверждающих документов:

  • платежными поручениями;
  • согласованными актами сверки по налогам, пеням, штрафам;
  • извещением от налоговых органов о переплате;
  • составленной бухгалтером справкой о наличии переплаты с указанием причин ее образования;
  • прочими документами.

Все данные приводятся по полному наименованию документа с указанием реквизитов и количеством листов приложения.

Составленный документ должен быть подписан налогоплательщиком либо его представителем (п. 1 ст. 26 НК РФ). На документе указывается текущая дата составления. Если составитель документа - организация, данные скрепляются печатью.

 

Последствия отсутствия платежных реквизитов

Если для возврата платежей вы указали платежные реквизиты, ранее неизвестные налоговой службе, то перечисление должно быть произведено согласно указанным данным. Отказ о возврате денежных сумм со ссылкой на отсутствие данные в базе налоговиков не правомерен (Постановление ФАС Уральского округа от 25.05.2009 №Ф09-3320/09-С3).

Если вы не указали в заявление реквизиты для возврата денежных сумм, то налоговая должна вернуть деньги на имеющиеся в ее базе счета.

Таким образом, если налоговой службе известны ваши платежные реквизиты, то отказать в перечислении переплаты они не в праве, иначе такое решение можно оспорить в суде (Постановление ФАС Уральского округа от 19.01.2010 №Ф09-11154/09-С2).

Однако если вы не указали реквизиты в заявлении и в базе налоговой инспекции они также отсутствуют, то это является основанием для отказа в возврате денежных сумм. Суды в данных ситуациях на стороне налоговиков (Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 15.12.2010 №А70-4076/2010 (оставлено в силе Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.03.2011 №А70-4076/2010).

 

Способы предоставления заявления на возврат

Можно воспользоваться несколькими способами предоставления заявления в налоговую службу:

  1. Непосредственно представить документы в канцелярию инспекции. При себе необходимо иметь второй экземпляр заявления. На нем секретарь поставит отметку о приеме, укажет дату представления и свои данные. Отметка будет являться подтверждением того, что документы действительно предоставлены.
  2. Послать заявление по почте ценным письмом с описью вложения. Почтовая квитанция и второй экземпляр описи также будут подтверждением факта отправки документов.
  3. Использовать телекоммуникационные каналы связи. Пакет документов должен быть обязательно заверен усиленной квалификационной ЭЦП.
  4. Подать сведения через личный кабинет (ЛК) налогоплательщика.

 

Особенности предоставления заявления через ЛК налогоплательщика

Способ передачи данных через ЛК доступен с 01.07.2015 (п. 1 ст. 11.2, абз. 1 п. 6 ст. 78 НК РФ, п. 1 пп. «в» п. 12 ст. 1, ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 04.11.2014 №347-ФЗ). Отметим, что данный способ может использоваться юридическими лицами и ранее чем с 01.07.2015, о чем говорится на сайте ФНС России. Однако если использовать ЛК для подачи сведений ранее установленной даты, то нет гарантии предоставления документов, подтверждающих принятие заявление. Начиная с указанной даты, предоставление сведений через личный кабинет налогоплательщика как физического лица, в том числе ИП, так и юридического будет сопровождаться электронной квитанцией о приеме (абз. 4 п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.2,пп. 4.1 п. 1 ст. 32 НК РФ, пп. «а» п. 4 ст. 1 ч. 4 ст. 5 Закона №347-ФЗ). Однако в Налоговом кодексе РФ не указана обязанность инспекции по передаче электронных квитанций о приеме заявлений на возврат, представленных через личный кабинет. При этом возможность использования данного способа передачи документа с 01.07.2015 Налоговым кодексом РФ не исключена.

При анализе норм, содержащихся в п. 1 ст. 11.2, абз. 1 ст. 19, абз. 1 п. 6 ст. 78 НК РФ в редакции от 01.07.2015, можно сделать следующие выводы:

  • возможность подачи заявления о возврате через ЛК не исключена;
  • воспользоваться данной услугой могут все категории налогоплательщиков;
  • обязанность налоговых органов по предоставлению подтверждающих документов - электронных квитанций о приеме не предусмотрена.

В виду того, что квитанция о приеме документов может быть не выдана налоговой инспекцией, у налогоплательщика не будет возможности подтвердить передачу данных. Поэтому рекомендуем воспользоваться иным способом предоставления заявления.

 

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения