Порядок применения упрощенной системы налогообложения

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Порядок применения упрощенной системы налогообложения, а точнее, основные правила, позволяющие применять УСН, указаны в ст. 346.13 НК РФ. Рассмотрим, какие требования необходимо соблюдать налогоплательщикам, чтобы не нарушать налоговое законодательство.

 

Условия для применения УСН

Льготы для юридических лиц и особые ограничения для ИП-льготников

Порядок применения УСН

Переход на УСН в 2016 году: срок подачи заявления

Как перейти с УСН на другие налоговые режимы

Порядок подачи уведомления

Подтверждение статуса «упрощенца» налоговым органом

Итоги

 

Условия для применения УСН

Налогоплательщикам надлежит соблюсти уведомительный порядок для того, чтобы начать применение упрощенной системы налогообложения. Применять упрощенку могут как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.

Условия для применения УСН юридическими лицами и ИП несколько различаются. Общими являются ограничения по числу сотрудников (до 100 человек), остаточной стоимости ОС (до 100 млн руб.) и условие неосуществления ряда видов деятельности, при которых применение УСН является невозможным (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Одинаковы для них и условия утраты права на применение этой системы: величина дохода, полученного при работе на УСН за налоговый период (год) не должна превысить 60 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), умноженных на коэффициент-дефлятор, установленный на этот налоговый период. С учетом коэффициентов, утвержденных приказами Минэкономразвития на 2015 (1,147) и 2016 (1,329) годы, предельная величина дохода, полученного на УСН, составляет в 2015 году 68,82 млн руб., а в 2016 году – 79,74 млн руб.

Условия перехода на УСН в 2016 году следующие:

  • Величина дохода за 9 месяцев года, предшествующего началу применения УСН, не превысила 45 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ), умноженных на дефляционный коэффициент, установленный для этого года. На 2015 год был установлен коэффициент-дефлятор 1,147. То есть предельная сумма доходов за 9 месяцев 2015 года, допускающая начало применения УСН с 2016 года, составила 51,615 млн руб. Аналогично, чтобы начать применять УСН с 2017 года, организация за 9 месяцев 2016 года с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2016 год (1,329), должна получить доход не более 59,805 млн руб.
  • У юрлица отсутствуют филиалы.
  • Доля иных организаций в уставном капитале юридического лица не превышает 25% (исключением являются НКО и общества инвалидов).

К индивидуальным предпринимателям эти ограничения не относятся. В том числе для них не установлены условия соблюдения предельного дохода за год, предшествующий переходу на УСН (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).

Подробнее об условиях перехода на УСН читайте в статье «Порядок перехода с ОСНО на УСН в 2014–2015 годах (условия)»

Льготы для юридических лиц и особые ограничения для ИП-льготников

При определении порядка применения упрощенной системы налогообложения предусмотрены определенные льготы для некоторых категорий налогоплательщиков — юридических лиц. Так, компании Республики Крым и г. Севастополя при переходе на УСН с 2015 года не обязаны были указывать остаточную стоимость своих амортизируемых основных фондов и размер дохода, полученного за 3 квартала 2014 года.

Впервые прошедшие государственную регистрацию индивидуальные предприниматели, которые будут заниматься научной, социальной или производственной деятельностью, на период до 2020 года могут быть признаны в качестве льготников субъектами Федерации. Под льготами подразумевается установление нулевой налоговой ставки на срок до двух лет.

Правда, к этой категории ИП-льготников предъявляются особые требования в виде обеспечения минимальной 70%-ной доли доходов от реализации, полученных в отчетном периоде от облагаемых по нулевой ставке видов деятельности, в общей сумме всех полученных ИП доходов. Кроме того, субъект Федерации может установить для таких ИП предельный размер полученных за год доходов, но не менее 6 млн рублей, умноженных на коэффициент-дефлятор.

Порядок применения УСН

Для вновь зарегистрированных налогоплательщиков установлен 30-дневный срок с даты, указанной в свидетельстве о постановке на налоговый учет, в течение которого они должны подать уведомление в ИФНС. После этого они признаются «упрощенцами» с даты постановки на налоговый учет.

Что касается порядка применения упрощенной системы налогообложения налогоплательщиком, который уже работал на УСН в прошлом налоговом периоде, то никаких действий ему предпринимать не надо. Если налогоплательщик не нарушил условий, дающих право на применение УСН, он может использовать выбранную систему налогообложения до тех пор, пока не подаст в налоговый орган уведомление об отказе от применения УСНО по форме 26.2-3.

В случае если было допущено нарушение хотя бы одного из обязательных условий для применения УСНО, налогоплательщик теряет право на использование данной системы налогообложения с того квартала, в котором произошло нарушение. С этого момента он переходит на общую систему налогообложения и обязан сообщить об этом в ИФНС путем предоставления сообщения по форме 26.2-2 до 15 числа следующего за событием квартала (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

При этом вернуться на УСН налогоплательщик сможет не раньше, чем через год после утраты права на ее применение.

Переход на УСН в 2016 году: срок подачи заявления

Налогоплательщик, который решил перейти на УСНО, должен уведомить о своем решении налоговую службу. Для этого в ИФНС по месту регистрации юридического лица (адресу прописки физического лица — предпринимателя) подается уведомление по форме 26.2-1. В данном уведомлении юридические лица указывают сумму полученного за 9 месяцев дохода и стоимость (остаточную) своих основных фондов.

Как выглядит уведомление по форме 26.2-1, вы узнаете из материала «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения»

Скачать уведомление по форме 26.2-1 (бланк для перехода на УСН в 2016 году) можно на нашем сайте.

Уведомление о переходе на УСН

Скачать уведомление о переходе на УСН

Переход осуществляется только с начала нового налогового периода. При этом уведомление не может быть подано ранее 1 октября и позднее 31 декабря. Чтобы осуществить  переход на УСН в 2016 году, срок подачи заявления должен быть не ранее 01.10.2015 и не позднее 31.12.2015. Если налогоплательщик опаздывает с подачей уведомления, он не сможет перейти на УСН в следующем налоговом периоде. Если налогоплательщик перед переходом на УСН применял ЕНВД, то при подаче уведомления он освобождается от обязанности указывать свой вмененный доход (фактические доходы на этом виде налогообложения не подсчитываются). Кроме того, перейти на УСН можно уже в том месяце, в котором у налогоплательщика исчерпались обязательства по уплате единого налога, рассчитанного от вмененного дохода.

О том, какие трудности при переходе с ЕНВД на УСН могут поджидать налогоплательщика, читайте в статье «При ”слете“ с ЕНВД не всегда можно сразу перейти на упрощенку»

Перейти с одного объекта налогообложения на другой в рамках применения УСНО налогоплательщик сможет только с начала следующего года. В этом случае в ИФНС должно быть подано уведомление по форме 26.2-6 в срок до 31 декабря.

О том, как сменить объект налогообложения, читайте в статье «Как сменить объект налогообложения при УСН»

Как перейти с УСН на другие налоговые режимы

Для того чтобы перейти с упрощенной системы налогообложения на другую, необходимо подать уведомление в ИФНС по форме 26.2-3. Сделать это следует до 15 января того налогового периода, в котором был запланирован такой переход.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, осуществляемой на УСН, в обязанности налогоплательщика входит подача в ИФНС уведомления по форме 26.2-8.

Порядок подачи уведомления

Уведомления (сообщения) налогоплательщика и налоговой службы оформляются по установленным образцам. Все формы документов, которые подаются в ИФНС и отправляются налоговым органом налогоплательщику, утверждены приказом ФНС России от 2 ноября 2012 года № ММВ-7-3/829@.

Налогоплательщик может подать уведомление тремя способами:

  • непосредственно руководителем юридического лица / индивидуальным предпринимателем или его представителем на основании доверенности;
  • почтой путем отправки корреспонденции с описью вложения ценным письмом;
  • в электронной форме.

Описания электронных форматов передаваемых по ТКС форм 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8 содержатся в соответствующих приложениях к приказу ФНС России от 16 ноября 2012 года № ММВ-7-6/878@.

Более подробно о порядке подачи уведомлений «упрощенцами» читайте в статье «Подаем уведомление о переходе на УСН в 2014–2015 годах»

Подтверждение статуса «упрощенца» налоговым органом

Налоговое законодательство России не предусматривает обязанности налоговой службы подтверждать право применения/перехода на УСНО в ответ на подачу налогоплательщиком уведомления. Более того, налогоплательщики сами должны контролировать сроки подачи соответствующих уведомлений и следовать установленным законом требованиям.

Налоговый орган сможет проверить, имел ли налогоплательщик право применять УСН после подачи им уведомления, только при получении налоговой декларации или проведения в дальнейшем налоговой проверки. В случае обнаружения нарушений, о которых налогоплательщик своевременно не сообщил, ему доначислят все неуплаченные налоги, а также штрафы и пени.

Ответные сообщения от налоговой можно получить лишь в том случае:

  • если показатели, указанные в уведомлении по форме 26.2-1, не соответствуют тем, которые дают налогоплательщику право применять УСНО (тогда ИФНС присылает сообщение по форме 26.2-4);
  • если налогоплательщик подал уведомление о переходе на УСН с опозданием (тогда из налоговой приходит сообщение по форме 26.2-5).

Также налоговая может направить налогоплательщику в ответ на его запрос информационное письмо по форме 26.2-7, в котором будет указана дата подачи заявления на переход на УСНО и предоставлены декларации по УСН за запрашиваемые годы. Такое письмо в большинстве случаев требуется не самому «упрощенцу», а его контрагентам.

Итоги

Налогоплательщики (юридические и физические лица — предприниматели) могут перейти на УСН при соблюдении ими условий, прописанных в ст. 346.12 и 346.13 НК РФ.

Работая на этой системе, налогоплательщики должны соблюдать ряд ограничений, установленных гл. 26.2 НК РФ.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения