Чем отличается УСН от ОСНО? Что выгоднее?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Чем отличается УСН от ОСНО, отражено в гл. 26.2 НК РФ. Основания, которые позволяют перейти на УСН, причины возврата обратно к ОСНО, а также возможность одновременного применения УСН и ЕНВД будут рассмотрены в нашей статье.

 

Переход с ОСН на УСН

Применение ЕНВД

Что выгоднее — ОСНО или УСН (на примере для ООО)

Отличия ОСН от УСН

Итоги

 

Переход с ОСН на УСН

Ст. 346.12 НК РФ предусматривает возможность перехода на УСН в следующих случаях:

  1. Сумма доходов за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСН, не превысила 45 млн руб.
  2. Среднесписочная численность по состоянию на 1 октября года, предшествующего переходу, составляет менее 100 человек.
  3. Остаточная стоимость основных средств — менее 100 млн руб. за 9 месяцев года перед переходом на УСН.
  4. Доля участия другой организации — менее 25% по состоянию на 1 октября.
  5. Налогоплательщик не из перечня подп. 1–13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Для перехода на УСН необходимо подать уведомление в ИФНС по месту учета до 31 декабря года, предшествующего переходу. Обратно вернуться на прежний режим налогообложения плательщик может только со следующего налогового периода, за исключением случаев, когда:

  • Сумма доходов за отчетный период превысила 60 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора.

Подробнее о предельной сумме доходов см. в материале «Лимит доходов при применении УСН».

  • Не выполнены условия, установленные ст. 316.12 НК РФ.

Применение ЕНВД

В случае, если налогоплательщик уже применяет ЕВНД, это ему не мешает применять УСН по другим видам деятельности, ведущихся на ОСНО. Но для определения возможности перехода на УСН необходимо:

  • учитывать среднесписочную и остаточную стоимость по всем видам деятельности по состоянию на 1 октября года, предшествующего переходу;
  • определять предельный доход по деятельности на ОСНО.

Следует отметить, что если налогоплательщик на ЕНВД решил перейти на УСН, то он может это сделать только со следующего налогового периода, за исключением случая, когда ЕНВД применялось параллельно с УСН (письмо Минфина РФ от 24.11.2014 № 03-11-09/59636).

Что выгоднее — ОСНО или УСН (на примере для ООО)

Пример:

Организация с 1 января 2015 года перешла на УСН. За 1-й квартал в учете организации были отражены следующие операции:

  • Начислена амортизация — 52 000 рублей.
  • Оплачена аренда — 30 000 рублей (в т.ч. НДС 4 576 руб.).
  • Выплата заработной платы — 200 000 руб.
  • Получен доход по основному виду деятельности — 1 000 000 руб. (без НДС).
  • Объект налогообложения «доходы»:

Сумма налога = 1 000 000 * 6% = 60 000 руб.

  • Объект налогообложения «доходы минус расходы»:

Сумма налога = (1 000 000 – (52000 + 30 000 + 200 000)) * 15% = 107 700.

Если бы налогоплательщик не перешел на УСН, а применял ОСНО, следовало бы уплатить следующие налоги:

  • НДС= 1 000 000 *18% = 180 000 рублей.
  • Налог на имущество, например, 80 000 рублей.
  • Налог на прибыль = (1 000 000 – (52 000 + 30 000 + 200 000 + 80 000)) * 24% = 153 120.

Как видно из рассмотренного примера, применять УСН для минимизации налоговых платежей выгоднее. Причем объект налогообложения «доходы» сэкономит больше денег для ООО, чем объект налогообложения «доходы минус расходы». Но только в том случае, если расходы не столь высоки. В ситуации же, когда расходы у компании крупные, объект «доходы минус расходы» будет предпочтительнее.

О выборе объекта налогообложения см. в материале «Какой объект при УСН выгоднее — "доходы" или "доходы минус расходы"?».

Отличия ОСНО от УСН

С учетом рассмотренного примера можно выделить следующие основные отличия УСН от ОСНО:

  • На УСН у организаций нет обязанности уплачивать: налог на прибыль, НДС, налог на имущество; ИП на УСН не должны уплачивать НДФЛ, налог на имущество, НДС. За исключением отдельных операций, отраженных в ст. 316.12 НК РФ, которые не предусматривают освобождения от налогов.

О том, когда «упрощенцу» придется заплатить НДС, читайте в статье «НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2014–2015 годах?».

  • На УСН можно выбирать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».
  • Применение упрощенной формы отчетности перед ИФНС.

О форме декларации для налогоплательщиков на УСН рассказывается в материале «За 2014 год "упрощенцы" отчитываются по новой форме».

  • Нет необходимости составлять счета-фактуры.
  • Не нужно вести регистры по налогу на прибыль (только книгу учета доходов и расходов).

Об особенностях разных систем налогообложения см. материал «Как организации выбрать режим налогообложения: ОСН, УСН или ЕНВД?».

Итоги

УСН, в сравнении с ОСНО, имеет ряд преимуществ благодаря упрощенной системе ведения учета. Однако для того, чтобы воспользоваться привилегиями данной системы, необходимо иметь сравнительно небольшие доходы и штат.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения