УСН «доходы минус расходы» в 2015–2016 годах

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

УСН доходы минус расходы 2015 и 2016 годов подчиняется одним и тем же правилам, несмотря на внесение в них с 2016 года некоторых новшеств. Рассмотрим эти правила В нашей статье.

 

Упрощенка «доходы минус расходы»: условия для перехода

Налоги при УСН «доходы минус расходы»

Сколько процентов бывает налог на УСН «доходы минус расходы»

УСН «доходы минус расходы» 15%: минимальный налог

Упрощенка «доходы минус расходы» — изменится ли ставка?

УСНО «доходы минус расходы»: изменения в 2015 году

Что изменено в УСН «доходы минус расходы» с 2016 года

ИП на УСН «доходы минус расходы»

Какая система налогообложения лучше — «доходы минус расходы» или «доходы» 6%?

 

Упрощенка «доходы минус расходы»: условия для перехода

С предстоящего года право перехода на УСН «доходы минус расходы» появляется у налогоплательщиков при соблюдении следующих условий:

  • Они не занимаются деятельностью, перечисленной в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
  • Организация не имеет филиалов.
  • Доля участия иных юрлиц в УК организации не превышает 25%. Из этого правила есть некоторые исключения.
  • Сумма доходов, полученных налогоплательщиком по итогам 3 кварталов текущего года, не превысила 45 000 000 руб. с учетом дефляционного коэффициента, установленного на текущий год.
  • Число сотрудников у налогоплательщика — не более 100.
  • Остаточная стоимость имеющихся в наличии на 1 октября текущего года амортизируемых основных средств (ОС) не превышает 100 000 000 руб.

Для того чтобы перейти на УСНО «доходы минус расходы», потребуется до конца года подать специально оформленное заявление в территориальную ИФНС. Если же юрлицо или ИП только зарегистрировались, то заявление следует подать в тридцатидневный срок с момента регистрации (п. 3 ст. 346.13 НК), иначе фирма сможет осуществить переход на УСН лишь со следующего года, подав заявление с октября по декабрь.

Сохранение права на применение УСН обусловлено соответствием вышеперечисленным критериям и еще одним пределом доходов — их максимально допустимой к получению величиной за год применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Эта величина определяется как 60 000 000 руб., умноженные на коэффициент дефляции для этого года.

О том, возможно ли наличие обособленного подразделения при упрощенке, читайте в статье «Открываем обособленное подразделение при УСН».

Налоги при УСН «доходы минус расходы»

Налогоплательщики на УСН освобождены от уплаты:

  • налога на имущество, кроме объектов недвижимости, стоимость которых определена как кадастровая (это, в частности, офисные, торговые и сервисные помещения и здания);
  • НДС (за редким исключением);
  • налога на прибыль (для самозанятых лиц — НДФЛ), кроме доходов в виде дивидендов и доходов, облагаемых по особым ставкам.

Остальные налоги, сборы и взносы уплачиваются на общих основаниях.

Если налогоплательщиками выбрана такая система налогообложения, как упрощенка «доходы минус расходы» со ставкой 15%, то они должны вести КУДиР. Также в наличии должны быть все подтверждающие расходы и их оплату документы. Налогоплательщики-упрощенцы обязаны вести кассовые операции в общем порядке. В их обязанности входит сдача налоговой и статистической отчетности.

Налогоплательщики, которые выбрали налогообложение «доходы минус расходы», не освобождаются от выполнения обязанностей, предусмотренных для налоговых агентов. Также они должны соблюдать все нормы в отношении контролирующих лиц, если они владеют соответствующими долями в контролируемых иностранных компаниях.

Сколько процентов бывает налог на УСН «доходы минус расходы»

Ставка на УСН «доходы минус расходы» определена в размере 15% на основании п. 2 ст. 346.20 Налогового кодекса. Субъектами Российской Федерации могут быть установлены сниженные ставки налога — от 5 до 15%.

Правительство каждого субъекта проводит тщательный анализ на предмет того, какие отрасли экономики стоит стимулировать. На основании имеющейся информации для ряда налогоплательщиков на УСН либо в целом для всех представителей бизнеса в регионе могут применяться пониженные налоговые ставки для разных видов деятельности, развитие которых подлежит стимулированию.

При этом налогоплательщики не должны подтверждать свое право на применение льготной региональной ставки налога (письмо Минфина от 21.10.2013 № 03-11-11/43791).

УСН «доходы минус расходы» 15%: минимальный налог

Для упрощенцев, избравших объектом налогообложения при УСН «доходы минус расходы» (ставка 15%), установлен особый налог в размере 1% от всей суммы полученных в течение года доходов. Единый налог в установленном минимальном размере уплачивается в том случае, если расчетная сумма налога (налоговая ставка, умноженная на разность доходов и расходов) за год получается меньше минимальной.

Минимальный налог уплачивается по итогам года при сдаче налоговой декларации. При этом авансовые платежи налогоплательщики делают на основании произведенных в общеустановленном порядке расчетов.

Упрощенка «доходы минус расходы» — изменится ли ставка?

Для налогоплательщиков на УСН «доходы минус расходы» ставка налога (региональная дифференцированная) может ежегодно пересматриваться. Все изменения вносятся при помощи принятия соответствующих законов субъектами Федерации. Закон об установлении новой дифференцированной ставки принимается до конца года с той целью, чтобы в новом налоговом периоде действовала уже другая налоговая ставка.

В последнее время многие субъекты Федерации стали применять дифференциальные ставки, которые ниже максимальной в 2–3 раза. Это говорит о том, что региональные правительства заинтересованы в создании приемлемых условий для развития небольшого бизнеса.

УСНО «доходы минус расходы»: изменения в 2015 году

Изменения, произошедшие в УСН «доходы минус расходы» с 2015 года, следующие:

  • С учетом нового коэффициента-дефлятора (1,147) увеличен до 68 280 000 руб. максимальный предел годового дохода и до 51 615 000 руб. 9-месячный лимит для перехода на упрощенку со следующего года.
  • Отменено применение метода ЛИФО при списании товаров в расходы.
  • Проценты по банковским кредитам и другим видам займов могут включаться налогоплательщиками в расходы в полном объеме, т. е. необходимость нормировать эти расходы с 2015 года отпала.
  • В сумму расходов может быть включено выходное пособие, выплачиваемое увольняемому работнику.
  • Начисленный налог (авансовый платеж по нему) может быть уменьшен на сумму уплаченного торгового сбора.
  • Для впервые зарегистрированных ИП, работающих в определенной сфере, появилась возможность на первые 2 года их деятельности устанавливать нулевую ставку по налогу.

Что изменено в УСН «доходы минус расходы» с 2016 года

С начала 2016 года в очередной раз увеличен коэффициент-дефлятор (до значения 1,329), в связи с чем выросли суммы лимитов доходов:

  • годового, обусловливающего право на применение УСН в течение всего 2016 года, — до 79 740 000 руб.;
  • 9-месячного, дающего возможность перейти на спецрежим с начала следующего (2017) года, — до 59 805 000 руб.

С 03.07.2016 в связи с введением платы за причиняемый большегрузными автомобилями вред дорогам на период 2016–2018 годов появилась возможность:

  • уменьшения транспортного налога по большегрузам (вплоть до 0) за счет фактически внесенных в бюджет сумм этой платы;
  • включения в расходы, принимаемые при УСН, величины превышения фактически внесенной платы за вред над суммой транспортного налога по большегрузам.

С 2019 года плата за вред в полном объеме будет включаться в расходы, поскольку закончится льготный период, установленный для уменьшения на ее величину транспортного налога.

Об изменениях, ожидающих пределы, установленные для доходов и стоимости амортизируемых ОС, читайте в статье «С 2017 года УСН-лимиты увеличены».

ИП на УСН «доходы минус расходы»

УСН «доходы минус расходы» применяется ИП на тех же условиях, которые действуют и для юрлиц (ст. 346.12 НК РФ):

  • Они ведут деятельность, не запрещенную п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
  • Соблюдается установленный лимит годового дохода. При этом для начала применения режима 9-месячный предел ИП может не соблюдаться (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).
  • Число наемных работников не превышает 100.
  • Остаточная стоимость амортизируемых ОС составляет менее 100 000 000 руб.

С 2015 года впервые зарегистрированные ИП, чья деятельность связана с производством, оказанием социальных услуг либо с научной деятельностью, получили право на применение в течение первых 2 лет работы льготной налоговой ставки в размере 0%.

Какая система налогообложения лучше — «доходы минус расходы» или «доходы» 6%?

Тем, кто ищет ответ на вопрос, что выгоднее: УСН «доходы минус расходы» либо УСН 6% от доходов, необходимо проанализировать свою планируемую деятельность. Так, большая доля затрат делает оправданным выбор объекта «доходы минус расходы», а их отсутствие — объекта «доходы».

Немаловажную роль при таком выборе играет и действующее региональное законодательство, ведь субъекты РФ могут устанавливать свои дифференцированные налоговые ставки как для отдельных групп налогоплательщиков, так и для конкретных видов деятельности.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения