Налоговая отчетность для ИП в 2015 году (порядок сдачи)

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Налоговая отчетность для ИП в 2015 году, как и прежде, находится впрямой зависимости от системы налогообложения и наличия у ИП сотрудников. Предприниматель может выбрать между общей системой или одним из спецрежимов. О специфике отчетности в разных обстоятельствах пойдет речь в данной статье.

 

ИП на общей системе налогообложения: отчетность

Налоговая отчетность ИП, применяющих спецрежимы

Сдача отчетности ИП с работниками

Итоги

 

ИП на общей системе налогообложения: отчетность

Индивидуальные предприниматели вправе предпочесть для работы общую систему налогообложения. Если они выберут ее, им надо платить НДС (ст. 143 НК РФ), а также НДФЛ по своей деятельности согласно ст. 227, 229 НК РФ. Соответственно, они должны сдавать отчеты по упомянутым налогам.

Для НДС ст. 163 НК РФ в качестве налогового периода определен квартал. В ней же установлены и временные рамки для сдачи отчетов. Декларацию по НДС следует сдавать в инспекцию до 25-го числа (включительно) 1-го месяца квартала, который идет за 3 отчетными месяцами. Причем сдача должна осуществляться непременно в электронном виде. Данная норма оговорена в п. 5 ст. 174 НК РФ.

Для ИП, последние 3 месяца имеющих суммарный доход менее чем 2 млн руб. (без НДС), законом установлена некая преференция. Им разрешено не быть плательщиками этого налога. Чтобы реализовать предоставленную возможность, следует уведомить о своем желании налоговую инспекцию и удостоверить свое право выпиской из книги учета доходов и расходов. В течение последующих 12 месяцев предприниматель не уплачивает НДС и не сдает декларации по нему. Последнее подтверждается письмом ФНС России от 04.04.2014 № ГД-4-3/6138.

Что касается отчетности, то ИП на ОСНО предписано декларировать предпринимательские доходы до 30 апреля очередного года. Форма отчета — 3-НДФЛ.

С правилами заполнения декларации по форме 3-НДФЛ можно ознакомиться в статье «Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ»

Процесс перехода на общую систему в течение года сопряжен с дополнительными отчетами. Индивидуальные предприниматели, впервые получившие доходы в рамках ОСНО, подают в инспекцию декларацию по форме 4-НДФЛ. Срок подачи этого отчета ограничен 5 днями по истечении месяца, в течение которого такие доходы образовались. Впоследствии форма сдается регулярно.

Подробнее о декларации 4-НДФЛ можно прочитать в статье «Как сдавать декларацию по форме 4 НДФЛ в 2014–2015 году?»

Если предприниматель прекращал вести деятельность, направленную на получение доходов, то раньше он мог подавать налоговую декларацию в упрощенном виде до 20-го числа 1-го месяца, идущего за истекшим периодом (ст. 80 НК РФ).

Однако недавно Минфин России выразил другое мнение. Ссылаясь на вердикт Конституционного суда РФ, в своем письме от 30.10.2015 № 03-04-07/62684 он пришел к выводу, что индивидуальный предприниматель должен подавать налоговую декларацию по НДФЛ независимо от его успехов на ниве предпринимательства.

Налоговая отчетность ИП, применяющих спецрежимы

Предприниматели, применяющие один из спецрежимов, освобождаются от обязанности по уплате некоторых налогов и не сдают декларации по ним.

Если индивидуальный предприниматель соответствует требованиям ст. 346.12 НК РФ, то есть его доходы за 2015 год не превышают лимит в 68 820 000 руб. и среднесписочная численность персонала менее 100 человек (в среднем за год), то он имеет полное право выбрать УСН.

Применение УСН сопряжено с многими положительными моментами. Эта система освобождает предпринимателя от необходимости работать с НДС. Ему не требуется исчислять и уплачивать НДФЛ по своим предпринимательским доходам. Без наемных работников он сдает единственный отчет — декларацию по упрощенке.

Подают ее до 30 апреля года, следующего за отчетным (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Если деятельность прекращена, предприниматель сообщает об этом факте в налоговую инспекцию, а направить декларацию теперь ему надо до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, когда работа в качестве ИП уже не велась.

С примером заполнения декларации по УСН можно ознакомиться в статье «Образец заполнения декларации по УСН в 2014–2015 годах»

Предприниматели, занимающиеся производством товаров сельского хозяйства, вольны перейти на уплату ЕСХН. Такая норма содержится в п. 2 ст. 346.1 НК РФ.

Плательщики ЕСХН также не обязаны платить и сдавать декларации по НДФЛ и НДС (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). И так же как на упрощенке, они представляют декларацию, предусмотренную спецрежимом, в срок до 31 марта года, следующего за отчетным.

Если предприниматель прекратил заниматься бизнесом и уведомил об этом инспекцию в некоем месяце, то отчитаться он должен обязательно в следующем месяце — до 25-го числа.

Если деятельность предпринимателя попадает под ЕНВД, а среднесписочная численность персонала менее 100 человек, то согласно ст. 346.26 НК РФ он может предпочесть вмененку. Данный спецрежим тоже освобождает его от уплаты и декларирования НДС и НДФЛ (п. 4 ст. 346.26 НК РФ), но требует подавать свою декларацию.

Налоговые декларации по ЕНВД надо подавать в инспекцию по результатам каждого квартала. Срок представления — до 20-го числа 1-го месяца следующего квартала. Находящийся на ЕНВД предприниматель должен помнить, что этот режим не предполагает нулевых деклараций. В том случае, если деятельность в течение квартала не велась, все равно необходимо отчитаться и уплатить налог.

Обстоятельства могут сложиться так, что индивидуальный предприниматель, даже находясь на спецрежиме, выступает как налоговый агент по НДС. В этом случае он обязан сдавать декларацию по данному налогу до 25-го числа 1-го месяца следующего квартала.

Случаи, когда организации или ИП выступают в роли налоговых агентов по НДС, определены в ст. 161 НК РФ. См. статью «Ст. 161 НК РФ (2015): вопросы и ответы».

Сдача отчетности ИП с работниками

Для осуществления деятельности индивидуальный предприниматель может оформлять граждан на работу. Тогда предпринимателю надо обязательно и регулярно информировать налоговую инспекцию о численности наемного персонала и как налоговому агенту подавать в налоговый орган данные о доходах трудоустроенных у него лиц.

О среднесписочной численности ИП согласно ст. 80 НК РФ должен извещать налоговую инспекцию в начале следующего года — не позже 20 января.

Ст. 226 НК РФ определяет, что индивидуальный предприниматель, имеющий работников, несет бремя налогового агента по НДФЛ. Иначе говоря, он должен учитывать доходы, выданные сотрудникам в течение года, и каждый год до 1 апреля отправлять в инспекцию данные о размерах дохода по форме 2-НДФЛ за прошедший год. Об обстоятельствах, при которых удержать НДФЛ из доходов работника не представляется возможным, также надо информировать контролирующий орган. С 1 января 2016 года делать это придется до 1 марта (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Важно! С 2016 года вводится новый отчет для работодателей. Форма сдачи — 6-НДФЛ.

См. статьи:

Новая форма будет предназначена к сдаче по итогам каждого квартала: до 30 апреля, 31 июля и 31 октября. Годовую форму надо представлять до 1 апреля следующего года. Вид сдачи электронный. Расчет на бумажном носителе сдать можно, но только при численности персонала до 25 человек.

Индивидуальный предприниматель, имеющий работников, сдает соответствующие отчеты не только налоговым органам, но и в фонды — ФСС и ПФР.

О сроках сдачи отчетности в фонды читайте в статье «Отчетность по страховым взносам в 2015 году».

Итоги

Индивидуальный предприниматель может выбрать общий режим налогообложения или любой из спецрежимов, если удовлетворяет требованиям, предъявляемым НК РФ. От выбора режима налогообложения зависят формы, объемы и сроки сдачи отчетов. При этом нельзя забывать об обстоятельствах, при которых предприниматель играет роль налогового агента и обременен соответствующими обязанностями.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения