6-НДФЛ - кто сдает и когда?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

6-НДФЛ дополнил комплект отчетности коммерсантов с начала текущего года. С помощью нашего материала вы узнаете, кому обязательно формировать этот отчет, и познакомитесь с иными особенностями его составления и представления.

 

Что такое 6-НДФЛ: декларация, справка или расчет?

Кто должен сдавать отчет 6-НДФЛ?

Новая отчетность для всех работодателей с 2016 года: календарные неожиданности

Как сдавать 6-НДФЛ совмещающему режимы коммерсанту?

Сдача 6-НДФЛ в 2016 году (нюансы)

Как облегчить составление 6-НДФЛ и можно ли его не сдавать?

Итоги

 

Что такое 6-НДФЛ: декларация, справка или расчет?

С 2016 года законодатели дополнили список обязательной отчетности формой 6-НДФЛ. Этот «новичок» в отечественной налоговой отчетности не имеет аналогов:

  • 6-НДФЛ совмещает суммовую и календарную информацию;
  • 6-НДФЛ обладает специфичной особенностью — сочетает систему наращивания данных от периода к периоду (первый раздел) с квартальной градацией информации (второй раздел).

На первый взгляд 6-НДФЛ напоминает декларацию (по структуре, форме и др.), а также схож со справкой 2-НДФЛ (по виду налога и назначению). Однако не является ни тем ни другим.

Для 6-НДФЛ предусмотрено особое название — расчет налогового агента. Такой вид отчетности описан п. 1 ст. 80 НК РФ и подтверждается приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, в котором 6-НДФЛ именуется расчетом.

С актуальными бланками налоговой отчетности и алгоритмами их оформления знакомьтесь с помощью размещенных на нашем сайте статей:

Кто должен сдавать отчет 6-НДФЛ?

Отчетность 6-НДФЛ должны составлять налоговые агенты — об этом говорится в первой строке Порядка оформления 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС № ММВ-7-11/450@.

Например, является ли адвокат налоговым агентом и должен ли он сдавать 6-НДФЛ? — должен, если он учредил адвокатский кабинет и выплачивает физлицам доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ).

К налоговым агентам относятся:

  • отечественные фирмы и ИП;
  • обособленные подразделения иностранных фирм в нашей стране.

Для всех указанных коммерсантов действует общий алгоритм: «заплатил физлицу — оформи 6-НДФЛ».

Об обязанностях и ответственности налоговых агентов по НДФЛ см. статью «Налоговый агент по НДФЛ: кто является, обязанности и КБК».

Существует еще одна категория налоговых агентов по НДФЛ, отдельно не обозначенных в п. 1 ст. 226 НК РФ, но упоминаемых в п. 2 ст. 230 НК РФ — это обособленные подразделения (ОП) отечественных фирм.

В отношении 6-НДФЛ каждое такое ОП фактически признается самостоятельным налоговым агентом — все имеющие подразделения фирмы, обязаны представлять расчет отдельно по каждому ОП. На титульном листе таких 6-НДФЛ указывается ОКТМО и КПП соответствующего ОП, а в остальном алгоритм формирования подобен аналогичному расчету центрального подразделения.

Детальнее процедуру сдачи 6-НДФЛ ОП см. в статье «Порядок сдачи формы 6-НДФЛ по обособленным подразделениям».

Новая отчетность для всех работодателей с 2016 года: календарные неожиданности

Сроки сдачи 6-НДФЛ приведены в ст. 230 НК РФ — речь идет о 2 группах сроков, связанных с этим отчетом:

  • периодичность отчетности 6-НДФЛ — 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год;
  • «пограничные» отчетные сроки 6-НДФЛ — на составление и отправку отчета отведен 1 месяц для внутригодовых 6-НДФЛ и 3 месяца для итогового 6-НДФЛ.

Следуя буквальному прочтению указанной статьи, сдать 6-НДФЛ в 2016 году необходимо не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября и годовой расчет — не позднее 1 апреля 2017 года.

Однако фактически не все «пограничные» отчетные даты 6-НДФЛ соответствуют указанным, так как отдельные из них приходятся на выходные дни. В ситуации совпадения крайней отчетной даты с нерабочим днем действует специальное правило: отчитаться можно в первый после выходных или праздников рабочий день.

Пример

Главбух ООО «Пирамида» Семенов П. Г. по окончании 1-го квартала подготовил отчет 6-НДФЛ. Времени на это он потратил немного, поскольку деятельность ООО «Пирамида» имеет сезонный характер и в зимние месяцы выплат в пользу физлиц производилось мало. Отчет он подготовил на бумаге и планировал отправить его в инспекцию по почте. Однако под рукой не оказалось подходящего по размеру конверта, и отправка отчета была отложена, тем более что времени до конца апреля было предостаточно.

Отсутствие под рукой конверта сыграло с Семеновым злую шутку: о неотправленном отчете он вспомнил только утром 1 мая, приехав на свою дачу для весенне-посевных работ. В результате праздничное настроение было безвозвратно потеряно.

Вернувшись 04.05.2016 (после праздников) на работу, Семенов первым делом отправил отчет и уже смирился со штрафом и предстоящими претензиями руководства по этому поводу.

Однако штрафа не последовало. Почему? В этой ситуации сработало основное правило п. 7 ст. 6.1 НК РФ: «пограничная» отчетная дата выпала на нерабочую субботу, поэтому у Семенова появилось законное право отчитаться в первый послепраздничный рабочий день.

Для 6-НДФЛ правомерность применения данного правила подтверждена письмом ФНС России от 21.12. 2015 № БС-4-11/22387.

Чего ожидать от налоговиков, если 6-НДФЛ сдан не вовремя? Об этом расскажет статья «Размер штрафа за несвоевременную сдачу отчета 6-НДФЛ».

Как сдавать 6-НДФЛ совмещающему режимы коммерсанту?

Совмещение предпринимателем упрощенки с ЕНВД — это повод разобраться, как сдавать 6-НДФЛ.

За основу берется общий подход: 6-НДФЛ сдается по месту учета в инспекции. Но необходимо учесть один нюанс: при совмещении режимов мест учета может быть несколько (п. 7 ст. 226 НК РФ), поэтому коммерсанту необходимо сдать как минимум два отчета:

  • первый 6-НДФЛ с данными о доходах, выплаченных работникам, занятым в переведенной на УСН деятельности — в ту инспекцию, где коммерсант зарегистрирован в качестве ИП (по месту его жительства);
  • второй отчет отправляется в инспекцию, на территории которой осуществляется деятельность ИП, переведенная на ЕНВД. В нем нужно отразить выплаченные доходы по работникам, связанным с «вмененными» видами деятельности.

Разобраться с тонкостями регистрации по месту осуществления вмененной деятельности поможет материал «Как происходит постановка на учет ЕНВД в 2014–2015 годах?».

Сдача 6-НДФЛ в 2016 году (нюансы)

При заполнении 6-НДФЛ в 2016 году требуется учесть присущие только данному расчету особенности, которые можно классифицировать на:

  • технические;
  • учетные;
  • логические;
  • организационные.

К техническим особенностям заполнения 6-НДФЛ можно отнести:

  • схему заполнения ячеек (1 ячейка — 1 цифра, направление заполнения — слева направо, незаполненные поля прочеркиваются, при отсутствии показателя проставляется «0»);
  • метод формирования отчета: для бумажного варианта — цвет чернил заполнения отчета только синий, черный и фиолетовый, запрет на использование корректирующих средств для исправления ошибок и др.; для электронной формы — применение шрифта Courier New высотой 16–18 пунктов при заполнении отчета и др.

Среди основных учетных особенностей 6-НДФЛ можно назвать:

  • формирование показателей раздела 1 нарастающим итогом с начала года, раздела 2 — только за последние 3 месяца отчетного периода;
  • обезличенность данных отчета — приводятся только обобщенные показатели без привязки к конкретному получателю дохода;

Логические особенности 6-НДФЛ заключаются в необходимости соблюдения специальных принципов отражения данных:

  • в разделе 1 не может быть отрицательных сумм: если стр. 030 (вычеты) превышает стр. 020 (доходы), вычеты принимаются равными доходам и др.
  • в разделе 2 показатели заполняются по принципу: число блоков строк 100–140 равно числу дат выплаты доходов;
  • показатель стр. 120 (срок перечисления налога) — параметр, не имеющий отношения к фактической дате перечисления НДФЛ и являющийся законодательно установленным крайним сроком уплаты НДФЛ для конкретного вида дохода.

Основной организационной особенностью является обязательное применение регистров по НДФЛ в качестве первоисточника данных для заполнения 6-НДФЛ.

Изучайте налоговые отчетные сроки с размещенными на нашем сайте материалами:

Как облегчить составление 6-НДФЛ и можно ли его не сдавать?

Возможность не сдавать 6-НДФЛ появляется только в одном случае — если в отчетном периоде отсутствовали выплаты в пользу физлиц.

Такая ситуация возможна, если:

  • коммерсант находится на предварительном этапе становления бизнеса (этап решения организационных аспектов, набора штата — при этом никакие выплаты физлицам не производятся);
  • финансовое состояние коммерсанта не позволяет производить какие-либо выплаты из-за недостатка или отсутствия денежных ресурсов;
  • в иных аналогичных ситуациях.

О предусмотренных трудовым законодательством действиях работников и ответственности работодателя в ситуации задержки зарплаты узнайте из размещенных на нашем сайте статей:

При этом, если в 1-м квартале доходы выплачивались, а затем до конца года выплаты отсутствовали, 6-НДФЛ за все отчетные периоды требуется обязательно представить, поскольку расчет требуется составлять нарастающим итогом от начала года.

В такой ситуации:

  • в разделе 1 расчетов за все последующие отчетные периоды повторятся показатели 1-го квартала;
  • в раздел 2 за указанные периоды информация не заносится ввиду ее отсутствия — при заполнении этого раздела принимаются во внимание выплаты последнего в отчетном периоде квартала.

Облегчить составление 6-НДФЛ можно следующими путями:

  • использовать специальные программные продукты;
  • минимизировать риск появления ошибок (контролировать проверяемые параметры расчета, в том числе используя применяемые налоговиками контрольные соотношения) — это позволит избежать подачи корректировок и иных пояснений;
  • иные способы (усиление контроля достоверности данных на этапе сбора первичной информации, системное повышение квалификации специалистов компании, позволяющее свободно ориентироваться в нюансах налогового законодательства и др.).

Механизм снижения риска ошибок в 6-НДФЛ рассматривается в статье «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».

Итоги

6-НДФЛ: кто сдает и когда? Ответ звучит коротко: «сдают налоговые агенты за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год». Такой однозначный ответ не учитывает разнообразные нюансы данного отчета, о которых рассказано в нашем материале.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения