При проверках налоговики могут применять различные инструменты и технологии для получения информации, в том числе путем запроса документов у ваших контрагентов. Законны ли такие запросы и чем опасно их игнорирование, узнайте из нашего материала.

 

Почему представлять документы надо обязательно

Какой штраф ждет нарушителя

Можно ли уменьшить размер штрафа

Итоги

 

Почему представлять документы надо обязательно

Во-первых, в п. 1 ст. 93.1 НК РФ указано, что налоговые инспекторы имеют право истребовать информацию или документы у тех лиц, которые могут что-то пояснить по теме проверки налогоплательщика. В число таких лиц входят и контрагенты.

См. также «Инспекция может истребовать у вас документы в рамках проверки контрагента вашего контрагента».

Во-вторых, в соответствии с п. 6 ст. 93.1 НК РФ отказ выполнить требование налогового органа, неправомерное или несвоевременное сообщение информации признается налоговым нарушением. Лицо, его допустившее, подлежит наказанию.

См. также «У контрагента налоговики могут запросить любые документы».

Необходимо отметить, что налоговики вправе запросить у ваших контрагентов информацию и документы не только во время законодательно установленных сроков проведения налоговой проверки, но и при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Подробности узнайте из публикации.

Какой штраф ждет нарушителя

Игнорирование запросов налоговиков чревато материальными потерями – за такое бездействие контролеры могут наложить штраф.

Его размер зависит от объекта, который запрашивают налоговики – документы или информацию. Правила ответственности таковы:

 

Действие (бездействие) налогоплательщика

Последствия

Норма закона

  • отказ в представлении запрашиваемых налоговиками документов;
  • нарушение сроков их представления;
  • представление документов с заведомо недостоверными сведениями

Штраф:

  • на юрлицо или ИП – 10 000 руб.;
  • на физлицо, не имеющее статуса ИП – 1 000 руб.

Ст. 126 НК РФ

Неправомерное несообщение запрошенной налоговиками информации или нарушение сроков ее представления

Штраф на юрлицо или ИП – 5 000 руб., а при рецидиве в течение года – 20 000 руб.

Ст. 129.1 НК РФ

Ответственность должностных лиц:

  • за непредставление документов или информации;
  • представление таких сведений в неполном объеме или искаженном виде

Административный штраф:

  • на должностных лиц – от 300 до 500 руб.;
  • на физлиц – от 100 до 300 руб. 

Ст. 2.4, 15.6 КоАП

Субъектом правонарушения при этом является не проверяемый налогоплательщик, а лицо, владеющее документами или информацией. Это утверждение подтверждено информационным письмом Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71.

Можно ли уменьшить размер штрафа

Величина штрафа может быть в соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ снижена, если есть хоть одно смягчающее обстоятельство. Снижать его могут и налоговые органы, и суды (п. 4 ст. 112 НК РФ), причем разрешено это делать не менее чем вдвое (п. 3 ст. 114 НК РФ). Пленум ВАС РФ в абз. 2 п. 16 постановления от 30.07.2013 № 57 уточнил, что размер штрафа может быть снижен и более чем в 2 раза.

См. также «Смягчающие обстоятельства помогут снизить штраф более чем вдвое».

На практике налоговики и судьи пользуются исключительно тем перечнем, который содержится в п. 1 ст. 112 НК РФ, хотя этот список не является исчерпывающим. Однако суды вправе повторно учитывать те смягчающие обстоятельства, которые уже учли налоговые органы в рамках досудебного спора (письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

См. также «Снизит ли суд более чем вдвое размер штрафа, если налоговики уже учли смягчающие обстоятельства при назначении наказания?».

Итоги

Если налоговики запрашивают у вас информацию о вашем контрагенте, позаботьтесь о полной, своевременной и достоверной доставке документов и/или информации контролерам. Иначе пострадаете материально – штраф может быть наложен как на саму компанию, так и на ее должностных лиц.