Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Срок уплаты налога на прибыль прежде всего зависит от того, по итогам какого периода он исчислен. Также на срок уплаты влияет порядок исчисления организацией авансовых платежей. Разберемся, кому и в какие сроки нужно перечислять налог в бюджет.

 

Срок уплаты налога на прибыль: годовой, квартальный, ежемесячный

Как уплачивается налог на прибыль в 2017 году (сроки)

Уплата налога на прибыль (проводки)

Итоги

 

Срок уплаты налога на прибыль: годовой, квартальный, ежемесячный

Порядок уплаты налога на прибыль регламентирован ст. 287 НК РФ, где в том числе определены сроки перечисления в бюджет налога, исчисленного по итогам года, и авансовых платежей, рассчитываемых внутри него.

Годовой налог на прибыль уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за год, то есть не позднее 28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Срок уплаты налога на прибыль по итогам отчетных периодов зависит от того, каким способом организация исчисляет авансовые платежи.

Так, если отчетным периодом для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев и при этом организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сроки уплаты квартального аванса будут такими (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

  • 28 апреля;
  • 28 июля;
  • 28 октября.

Если помимо квартального аванса компания платит ежемесячные, они перечисляются не позднее 28 числа каждого месяца соответствующего отчетного периода.

При этом уплаченные ежемесячные авансы засчитываются в счет квартального аванса, а квартальные авансы — в счет налога за год (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Те же организации, которые платят авансы по фактической прибыли, перечисляют их не позднее 28 числа месяца, следующего за тем, по итогам которого исчислен налог (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Во всех случаях 28 число — срок регламентный. Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

О том, какими будут последствия неуплаты авансовых платежей, читайте в статье «Единственное последствие неуплаты авансов по прибыли — пени».

Как уплачивается налог на прибыль в 2017 году (сроки)

Для 2017 года конкретные сроки уплаты налога на прибыль с учетом вышеизложенных правил таковы:

Срок уплаты

При уплате квартальных авансов

При уплате авансов по фактической прибыли

30.01.2017

Первый ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2017 года

-

28.02.2017

Второй ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2017 года

Авансовый платеж за январь 2017 года

28.03.2017

Годовой налог за 2016 год. Третий ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2017 года

Годовой налог за 2016 год. Авансовый платеж за февраль 2017 года

28.04.2017

Первый ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2017 года. Аванс за I квартал 2017 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы)

Авансовый платеж за март 2017 года

29.05.2017

Второй ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2017 года

Авансовый платеж за апрель 2017 года

28.06.2017

Третий ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2017 года

Авансовый платеж за май 2017 года

28.07.2017

Первый ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2017 года. Аванс за II квартал 2017 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы)

Авансовый платеж за июнь 2017 года

28.08.2017

Второй ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2017 года

Авансовый платеж за июль 2017 года

28.09.2017

Третий ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2017 года

Авансовый платеж за август 2017 года

30.10.2017

Первый ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2017 года. Аванс за III квартал 2017 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы)

Авансовый платеж за сентябрь 2017 года

28.11.2017

Второй ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2017 года

Авансовый платеж за октябрь 2017 года

28.12.2017

Третий ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2017 года

Авансовый платеж за ноябрь 2017 года

О том, как с учетом изменившегося соотношения в распределении сумм налога по бюджетам перечислять авансы в 1-м квартале 2017 года, читайте в материале «Ставки налога на прибыль изменились: как платить авансы в 1-м квартале?».

Уплата налога на прибыль (проводки)

В бухучете начисление налога на прибыль отражается проводкой «Дебет 99 Кредит 68», а его уплата — «Дебет 68 Кредит 51».

Если организация применяет ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н), сумма налога к уплате выводится в виде кредитового сальдо по счету 68 после того, как в учете отразятся условный доход и расход по налогу на прибыль, а также постоянные или отложенные налоговые активы и обязательства.

О том, кто может не применять ПБУ 18/02, читайте в статье «ПБУ 18/02 - кто должен применять и кто нет?».

Итоги

Периодичность уплаты налога на прибыль для организации может быть ежемесячной или ежеквартальной, но в любом случае предельной датой является 28-е число месяца, наступающего, соответственно, за очередным месяцем или кварталом. Исключение составляет уплата налога по году: ее надо осуществить не позже 28 марта. Срок уплаты подчиняется правилу переноса на более позднюю дату при совпадении с выходным днем. 

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

Участвуй в обсуждении в нашей группе Вконтакте

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения