Как иностранная компания должна подтвердить свое местопребывание

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Форма подтверждения о местопребывании

Для того, чтобы налоговому агенту не пришлось удерживать налог с выплачиваемых им доходов иностранной компании, этой иностранной компании нужно представить подтверждение о своем местопребывании. Российским законодательством не утверждена обязательная форма подтверждения резидентства. Так, например, документом, подтверждающим постоянное местопребывание, может являться справка, составленная в произвольной форме или по форме иностранного государства.

Если сертификат резидентства составлен на иностранном языке, налоговому агенту обязательно должен быть предоставлен перевод такого документа (п. 1 ст. 312 НК РФ). Причем нотариального заверения перевода не требуется (Постановление ФАС Поволжского округа от 23.01.2007 N А55-6714/06).

Иностранная компания может предоставить копию справки подтверждения о своем местопребывании. Налоговый кодекс не запрещает делать этого, но обязательным условием является заверение нотариусом такой копии (п. 7 ст. 3 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.03.2013 N 03-08-05/7325).

 

Заверение сертификата резидентства

Компетентный орган, который определен в заключенных Россией с иностранными государствами соглашениях об избежании двойного налогообложения, должен заверить подтверждении о местопребывании иностранной компании. Также, если иностранное государство является членом Гаагской конвенции от 05.10.1961 (Конвенция отменила требование легализации иностранных официальных документов), на подтверждении о местопребывании должен быть проставлен апостиль – штамп, подтверждающий подлинность подписей (ст. 3 Гаагской конвенции, Постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2005 N 990/05). В противном случае сертификат резидентства необходимо легализовать в дипломатическом представительстве или консульстве РФ, находящемся за рубежом (п. 8 ч. 2 ст. 5, ч. 1, 2 ст. 27 Консульского устава РФ).

В случае отсутствия правильно заверенных документов с иностранной компании необходимо удержать налог (Постановления ФАС Московского округа от 26.04.2012 N А40-83149/11-116-236 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 26.09.2012 N ВАС-10408/12), ФАС Северо-Западного округа от 23.06.2008 N А56-45861/2006).

Однако на этот счет есть и противоположная точка зрения. Так, например, ФАС Дальневосточного округа посчитал, что наличие апостиля не является обязательным требованием налогового законодательства. Т.е. если документ заверен компетентным органом, то это уже является основанием для подтверждения резидентства (Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 29.01.2014 N Ф03-6693/2013). Кроме того существуют договоренности с рядом государств о принятии документов даже при отсутствии апостиля или консульской легализации. Если партнером российской компании является налоговый резидент того государства, с которым достигнута такая договоренность, то его подтверждение о местопребывании не требует легализации и апостиль на нем может быть не проставлен.

 

Период действия сертификата резидентства

Если в сертификате резидентства проставлен период, в отношении которого подтверждается местопребывание, то такой документ распространяет свое действие на доходы, выплаченные в указанный промежуток времени. Если период не указан, то справка действует календарный год с даты выдачи, т.е. до 31 декабря текущего года (Письма Минфина России от 12.04.2012 N 03-08-05/1, от 01.04.2009 N 03-08-05, от 09.10.2008 N 03-08-05/1, от 21.08.2008 N 03-08-05/1, от 16.05.2008 N 03-08-05, УФНС России по г. Москве от 12.12.2006 N 20-12/109629, абз. 2 п. 3 ст. 6.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.06.2011 N 03-03-06/2/87).

Однако в разъяснениях Минфина содержится исключение: если налоговый агент выплатил иностранной организации доход в январе, а справка о местопребывании была выдана в декабре предыдущего года, то налог с таких доходов удерживать не нужно (Письмо Минфина России от 21.07.2009 N 03-08-05).

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения