Проводка Дт 96 и Кт 96 (нюансы)

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Дт 96 - Кт 96 используются для учета предстоящих расходов при помощи формирования резервов. О том, как правильно произвести запись о созданном резерве и корректно его списать, расскажем в нашем материале.

 

Что отражает счет 96?

Какие проводки содержат дебет 96 — кредит 96?

Итоги

 

Что отражает счет 96?

В соответствии с инструкцией к плану счетов, предусмотренной приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета» от 31.10.2000 № 94н (далее — Инструкция), Дт 96 - Кт 96 применяются по операциям, отражение которых будет произведено в последующих периодах, связанных с:

  • оплатой запланированных отпусков;
  • ежегодными выплатами за выслугу лет;
  • производственными расходами, понесенными в связи с подготовкой к производству с сезонным циклом;
  • ремонтом основных средств;
  • гарантийным ремонтом;
  • прочими операциями, предусмотренными Инструкцией.

При этом в зависимости от особенностей детализации расходов к сч. 96 могут быть открыты следующие субсчета:

  • 96.01 — «Резерв на оплату отпусков»;
  • 96.02 — «Резервы на выплату вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год»;
  • 96.03 — «Резервы на ремонт и гарантийное обслуживание»;
  • 96.04 — «Прочие резервы».

Организация вправе использовать любую аналитику по субсчетам к сч. 96, которую необходимо утвердить в рабочем плане счетов.

Какие проводки содержат дебет 96 — кредит 96?

Кредит сч. 96 отражает формирование резерва, а дебет - его списание.

Рассмотрим применение счетов Дт 96 - Кт 96 на примере формирования резерва предстоящих отпусков.

ВАЖНО! Резерв по отпускам включает в себя суммы отпускных, компенсации неиспользованного отпуска и страховые взносы.

Пример 1

Организация на 31 декабря 2015 года создала резерв на оплату отпусков в 2016 году. При этом на резерв были отнесены следующие суммы:

  • на управленческий персонал — 450 000 руб.;
  • на сотрудников, задействованных в производстве, — 280 000 руб.;
  • на сотрудников, осуществляющих продажи, — 320 000 руб.

В своем учете организация отразит следующие проводки по начислению резерва:

  • Дт 26 Кт 96 — резерв по отпускам управленческого состава 450 000 руб.;
  • Дт 20 Кт 96 — резерв по отпускам сотрудников производства 280 000 руб.;
  • Дт 44 Кт 96 — резерв по отпускам сотрудников отдела продаж 320 000 руб.

По мере того, как сотрудники уходят в отпуска, производится списание резерва.

Пример 2

Учитывая условия примера 1, в 1-м квартале 2016 года были выплачены отпускные:

  • на управленческий персонал — 65 000 руб.;
  • на сотрудников, задействованных в производстве, — 20 000 руб.;
  • на сотрудников, осуществляющих продажи, — 50 000 руб.

В связи с этим в учете были отражены записи:

  • Дт 96 Кт 70 — начисление отпускных за счет сформированного резерва управленческого персонала 65 000 руб.;
  • Дт 96 Кт 70 — отпускные производственных сотрудников 20 000 руб.;
  • Дт 96 Кт 70 — отпускные отдела продаж 50 000 руб.

Кроме того, необходимо будет сделать проводку по начислению страховых взносов за счет резерва Дт 96 Кт 69.

О расчете отпускных см. публикацию «Расчет отпуска в 2016 году — примеры и особенности».

Если фактическая сумма отпускных превысила размер зарезервированных сумм, то возможно 2 варианта отражения списания резерва.

Пример 3

Учтем в данном примере хозоперации примеров 1 и 2. Во 2-м квартале 2016 года отпускные составили:

  • на управленческий персонал — 80 000 руб.;
  • на сотрудников, задействованных в производстве, — 40 000 руб.;
  • на сотрудников, осуществляющих продажи, — 280 000 руб.

При этом проводки будут следующие:

  • Дт 96 Кт 70 — отпускные управленческого персонала 80 000 руб.;
  • Дт 96 Кт 70 — отпускные производственных сотрудников 40 000 руб.;
  • Дт 96 Кт 70 — отпускные отдела продаж 270 000 (320 000 — 50 000) руб.;
  • Дт 96 Кт 69 — страховые взносы.

Вариант 1: расходы, непокрытые за счет резерва, будут списаны в дебет сч. 44:

  • Дт 44 Кт 70 — превышение резерва 10 000 руб.;
  • Дт 44 Кт 69 — начисление страховых взносов с суммы превышения резерва.

Вариант 2: превышение резерва отражается в Дт 97.

  • Дт 97 Кт 70 — превышение резерва 10 000 руб.;
  • Дт 97 Кт 69 — начисление страховых взносов с суммы превышения резерва.

Сальдо сч. 97 будет списано в дебет сч. 96 после увеличения резерва.

О расчете выплат за неиспользованный отпуск см. материал «Как рассчитать отпускные при увольнении в 2016 году?».

Итоги

Формирование резервов предстоящих расходов предусмотрено нормами ведения бухгалтерского учета и осуществляется записями по Дт 96 - Кт 96. Начисление резервов производят по кредиту данного счета, а в его дебет относят фактические расходы, под которые резерв был создан.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения