Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как рассчитать проценты за просрочку возврата налога

04 сентября 2017

НК РФ предусматривает, что излишне уплаченные суммы налогов, сборов, страховых взносов пени и штрафов должны быть возвращены налогоплательщику в течение 1 месяца со дня получения от него заявления на возврат (п. 6 ст. 78 НК РФ). Если этот срок нарушен, то согласно п. 10 ст. 78 НК РФ ИФНС должна вернуть переплату с процентами. Рассмотрим, каков порядок расчета таких процентов.

 

Правила исчисления процентов

Как определить ставку рефинансирования

Правила расчета дней просрочки

Уточнение суммы процентов налоговым органом

Итоги

 

Правила исчисления процентов

Правила исчисления процентов на сумму переплаты, не возвращенную в срок налоговым органом, установлены пп. 2, 5 ст. 6.1, пп. 6, 10, 12 ст. 78 НК РФ.

Подробнее о содержании ст. 78 НК РФ читайте в статье «Ст. 78 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

Для расчета процентов можно использовать следующую формулу:

 

Ставка рефинансирования (%)

Пнв = Снв × --------------------------------------------- × Днв,

КДГ

 

где:

Пнв – сумма процентов, которую налоговый орган должен начислить в связи с нарушением срока возврата переплаты;

Снв – сумма переплаты, срок возврата которой нарушен;

КДГ – число дней в году (365 или 366 в високосный год);

Днв – число календарных дней нарушения срока возврата переплаты.

Начисление процентов, так же как и возврат переплаты по налогу, делается в рублях (п. 13 ст. 78 НК РФ).

Как определить ставку рефинансирования

Для исчисления процентов применяется ставка рефинансирования Банка России, которая действовала в дни нарушения срока возврата переплаты (абз. 2 п. 10 ст. 78 НК РФ). Ставка рефинансирования (учетная ставка) до 2016 года устанавливалась Центральным банком Российской Федерации отдельно от ключевой ставки, введенной в сентябре 2013 года. С 2016 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке, и в связи с этим размер ее существенно вырос.

Информацию о размере ставки рефинансирования (ключевой ставки) можно узнать в справочной информации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если за время нарушения срока возврата переплаты ставка рефинансирования изменялась, то за каждый период действия соответствующей ставки проценты рассчитываются отдельно.

Пример

Сумма переплаты по налогу на прибыль составляет 18 617 987,48 руб.

Организация написала в инспекцию заявление о возврате переплаты 11.01.2017.

Переплата возвращена с нарушением срока на 95 дней – с 12.02.2017 по 17.05.2017.

Ставка рефинансирования составляла:

с 12.02.2017 по 26.03.2017 – 10%;

с 27.03.2017 по 01.05.2017 – 9,75%;

с 02.05.2017 по 17.05.2017 – 9,25%.

Рассчитаем сумму процентов:

  1. Проценты за период с 12.02.2017 по 26.03.2017 (43 дня): 18 617 087,48 руб. × 10% / 365 дн. × 43 дн. = 219 324,59 руб.
  2. Проценты за период с 27.03.2017 по 01.05.2017 (36 дней): 18 617 087,48 руб. × 9,75% / 365 дн. × 36 дн. = 179 030,07 руб.
  3. Проценты за период с 02.05.2017 по 17.05.2017 (16 дней): 18 617 087,48 руб. × 9,25% / 365 дн. × 16 дн. = 75 488,46 руб.
  4. Проценты за весь период: 219 324,59 руб. + 179 030,07 руб. + 75 488,46 руб. = 473 843,12 руб.

О том, как оформляется заявление на возврат переплаты, читайте в материале «Образец заявления о возврате излишне уплаченного налога».

Правила расчета дней просрочки

В норме п. 10 ст. 78 НК РФ не установлено, включается ли в подсчет календарных дней просрочки день возврата переплаты.

Мнение Минфина РФ противоречиво:

  • проценты за этот день не начисляются (письмо от 14.01.2013 № 03-02-07/1-7);
  • день возврата входит в расчетный период (письма Минфина России от 08.06.2015 № 03-04-07/33140 и ФНС России от 01.07.2015 № БС-4-11/11486@).

Президиум ВАС РФ (постановление от 21.01.2014 № 11372/13) придерживается точки зрения, что правила расчета процентов должны быть едиными, в т. ч. для начисляемых за несвоевременный возврат сумм НДС, подлежащего возмещению из бюджета, и других излишне уплаченных (взысканных) налогов. И заключаются они в следующем:

  • период просрочки определяется фактическим количеством календарных дней просрочки с учетом дня фактического поступления денежных средств в банк, при этом согласно п. 10 ст. 78 НК РФ проценты начисляются за каждый календарный день просрочки (нарушения срока) возврата переплаты;
  • расчет делается от фактического количества дней в году (365 или 366).

В связи с этим постановлением в соответствие с фактическим количеством дней в году приведена формула расчета, содержащаяся в п. 3.2.7 приказа ФНС России от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@ (приказ ФНС России от 16.09.2016 № ММВ-7-8/494@).

Уточнение суммы процентов налоговым органом

Если проценты налоговым органом не выплачивались или были выплачены в неполном размере, он их должен доплатить (пп. 10, 11, 12 ст. 78 НК РФ).

Доплата происходит в течение 3 дней после получения от органа Федерального казначейства уведомления о дате фактического возврата суммы переплаты (п. 6 ст. 6.1, п. 12 ст. 78 НК РФ). Далее инспекция выносит решение о возврате процентов за оставшиеся дни просрочки и направлении поручения в орган Федерального казначейства.

Пример

Заявление о возврате излишне уплаченной суммы составлено 26.01.2017.

Возврат должен быть произведен не позднее 26.02.2017.

Решение о возврате переплаты принято налоговым органом 20.04.2017.

Просрочка составила 53 календарных дня – с 27.02.2017 по 20.04.2017 включительно.

Инспекция рассчитала проценты за 53 дня и в тот же день направила в Федеральное казначейство платежное поручение на их перечисление налогоплательщику.

25.04.2017 инспекция получила уведомление из Федерального казначейства о том, что возврат переплаты и выплата процентов произведены 24.04.2017.

Следовательно, за период с 21.04.2017 по 24.04.2017 (4 дня) инспекция должна начислить дополнительную сумму процентов и не позднее 28.04.2017 направить в орган Федерального казначейства поручение на их перечисление налогоплательщику.

Итоги

Задержка возврата переплаты по налогу, осуществляемой по заявлению налогоплательщика, влечет за собой для налогового органа, допустившего такую задержку, уплату процентов. Рассчитываются эти проценты на не возвращенную вовремя сумму с применением к ней ставки рефинансирования (ключевой ставки) с учетом фактического числа дней задержки.

Участвуйте в конкурсе на нашем форуме!
Подробнее
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
15 августа 2019 16:48
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста, какой срок для обращения в налоговую по выплате пени за задержку? Я не знала, что можно обращаться с таким заявлением. Можно ли писать заявление в 2019 году за задержку в 2018 году по НДФЛ 2017г)?
Ответить
26 июля 2019 11:59
Постоянная ссылка
Добрый день!
Налоговая задержала выплату,при покупке недвижимости,камеральная проверка завершилась 20.06.19,заявление на возврат написано от 18.06.2019,сегодня уже 26.07 денежные средства так и не поступили.В налоговой объясняют,что отправили запрос ждут ответа,придет ответ выплатим.
Ответить
3 июля 2019 20:30
Постоянная ссылка
Здравствуйте!
В налоговую Декларация 3-НДФЛ за 2018 год подана 31.01.2019г. Заявление на возврат налога направлено через личный кабинет 05.04.2019г. Камеральная проверка декларации завершена 06.05.2019г.
10.06.2019 написала жалобу в УФНС на задержку возврата налога и просила ускорить перечисление причитающейся суммы с учетом процентов за задержку. 27.06.19 ФНС приняла решение о возврате.Деньги поступили на счет 28.06.2019.
Подскажите с какого числа начинается отсчет просрочки по возврату налога
Ответить
25 июня 2019 19:39
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Подал документы 06.02.2019. Соответсвенно 06.06.2019 должны были выплатить 71000р. До настоящего времени деньги не перевели, в налоговой ссылаются на то, что у них месяц не работала программа и поэтому не могли выплатить деньги, сказали в течении 2х недель переведут.
Могут ли они отказать в выплате просрочки и сослаться на проблемы с программой? Будет ли это законно? И помогите рассчитать сумму просрочки, если срок составит 30 суток? Стоит ли заморачиваться? Спасибо!
Ответить
2 июля 2019 09:06
Постоянная ссылка
Добрый день. Пени за указанный период составит 441 рубль:
- за период 07.06-16.06 (10 дней) 150 рублей (рассчитывается так 71000*7,75%/365дн*10дн);
- за период 17.06-07.07 (20 дней) 291 рубль (рассчитывается так 71000*7,5%/365дн*20дн);
Отказать в выплате за просрочку не имеют право, если откажут, то можете идти в суд.
Ответить
21 июня 2019 22:40
Постоянная ссылка
18.02.2019 г. в налоговый орган направлена декларация 3НДФЛна возврат суммы при покупке жилья. 21.06 мне устно сообщено что принято решениео возврате суммы 212000 ₽, предположительно деньги на мой счет поступят через 10 дней. Как рассчитать пеню за просрочку ?
Ответить
2 июля 2019 09:12
Постоянная ссылка
Добрый день. Пеня за просрочку рассчитывается следующим образом:
Сумма налога*ставка рефинансирования/365 дней*количество дней просрочки.
Ставка рефинансирования по 16.06.19 включительно была 7,75%, а с 17.06.19 стала 7,5%.
Таким образом, для вас расчет за каждый день просрочки будет выглядеть следующим образом:
212000*7,5%/365*1 день = 43,5 рубля/день.
Соответственно, если просрочка составит 10 дней, то сумма будет 435 рублей.
Просрочка начинается в вашем случае с 19.06.19.
Ответить
3 июля 2019 10:47
Постоянная ссылка
Спасибо, Анна!
Ответить
10 июня 2019 13:58
Постоянная ссылка
Не ясен алгоритм расчета процентов за просрочку выплаты налогового вычета. Просрочка есть, но я же не знаю, когда выплата мне поступит. Заявление на проценты подавать только после выплаты?
Ответить
24 июня 2019 21:20
Постоянная ссылка
Конечно. Только после.
Ответить
7 июня 2019 11:58
Постоянная ссылка
в налоговую Кировского района подана Декларация 3-НДФЛ была зарегистрирована в налоговой 24.01.2019 г. Камеральная проверка уже завершилась, а денег все нет. Нас уверяли что через неделю деньги поступят, причем дважды,прошло две недели где деньги?
Ответить
5 июня 2019 12:28
Постоянная ссылка
Налоговую декларацию на возврат подоходного налога за покупку недвижимости сдала 24.01.2019. Сегодня 05.06.2019 денег до сих пор нет. Сумма к выплате 14303₽. Несколько раз обращалась в налоговую, говорят :"всё в порядке, ждите на этой неделе". Итак уже третья неделя.
Какую сумму пени за просрочку выплаты они должны? И каким образом эту сумму от них получить?
Ответить
24 июня 2019 21:21
Постоянная ссылка
Когда наконец получите деньги, пишите обращение на имя начальника ФНС с просьбой вернуть проценты за просрочку.
Ответить
5 июня 2019 01:13
Постоянная ссылка
29 01 2019подала декларацию на налоговый вычет ,проверка. Прошла 29 04 2019 , сегодня 5 06 2010 деньги на счет до сих пор не поступили,ссылаются на работу камеральной службы,а за просрочку они будут платить?
Ответить
25 мая 2019 19:05
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Заявление о возврате налогового вычета подавала 23.01.2019г. Заявление зарегистрировано 24.01.2019г. Завершение проверки от 29.04.2019г. Сегодня 25.05.2019г. Деньги не переведены. До какого числа должны поступить деньги (23.05, 24.05 или 29.05.2019г)? Как происходить возврат пени за просрочку, нужно ли писать в налоговую заявление или они рассчитывают все сами и какой % это будет составлять?
Спасибо за ответ!
Ответить
12 мая 2019 19:15
Постоянная ссылка
Здравствуйте!

Заявление на возврат было подано 13.03.2019. Письмо о положительном решении налоговой поступило в личный кабинет 18.04.2019. На сегодня, 12.05.2019, деньги на указанный мною счет до сих пор не поступили. Дозвониться до исполнителя письма и вообще в налоговый орган невозможно. Я правильно понимаю, что налоговая обязана будет мне выплатить пени за каждый просроченный день? Каковы мои действия теперь?
Ответить
13 мая 2019 13:37
Постоянная ссылка
Смотря какой у вас налог. Если НДФЛ, то просрочка пойдет только через 4 месяца с даты подачи заявления. По НК РФ у них 3 месяца на камералку и месяц на возврат.
Ответить
16 июля 2019 10:11
Постоянная ссылка
согласно п.6 ст 78 НК РФ "Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления."


Какие 4 месяса у девушки пришло "Письмо о положительном решении налоговой поступило в личный кабинет 18.04.2019", значит до 18 мая ей все должные вернуть никаких исключений быть не должно
Ответить
15 мая 2019 05:08
Постоянная ссылка
Декларация 3-НДФЛ была зарегистрирована в налоговой 25 декабря 2018 года. Камеральная проверка уже завершилась 16 января 2019. Все данные размещены в личном кабинете. Мне кажется, что налицо чистая просрочка...
Ответить
23 мая 2019 08:07
Постоянная ссылка
как-то подозрительно быстро закончилась проверка, похоже специально для вас выходили в нг праздники))
Ответить
21 марта 2019 20:03
Постоянная ссылка
Налоговая просрочила выплату с 19.03.2019года и обещают ещё неделю не выплатят.
Ответить
30 марта 2018 13:49
Постоянная ссылка
Интересен другой вопрос. А подлежат ли эти проценты за просрочку налогообложению? В прошлом году вытребовал с инспекции проценты за просрочку, а в этом году - та же инспекция требует задекларировать эту сумму как ДОХОД и заплатить с них 13%..
Ответить
14 апреля 2018 11:06
Постоянная ссылка
Олег, добрый день! Данные проценты не учитываются при определении налоговой базы. Посмотрите, пожалуйста, на форуме был подобный вопрос
Ответить
28 января 2018 10:26
Постоянная ссылка
Налоговая задержала выплату 13%; при покупке недвижимости на 27 дней в 2017 г.сумма выплаты 102т.р помогите расчитать сколько они должны выплатить пени,штрафа за этот период просрочки.
Ответить
29 января 2018 09:00
Постоянная ссылка
Не очень понятны условия расчета. Нужны даты, когда подали заявление на возврат, когда оформлено решение налоговой о возврате, когда возврат состоялся по факту? Дело в том, что у налоговиков есть определенные сроки, в течение которых они проводят проверку предоставленных вам документов к заявлению, принимают решение о возврате и проводят выплату.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить