Оптимальным вариантом для ситуации с возмещением расходов по коммунальным платежам является посреднический договор, когда арендодатель в качестве посредника (агента) перевыставляет коммуналку арендаторам, собирает с них деньги и переводит их на счета ресурсоснабжающих организаций. В этом случае претензии налоговиков о занижении доходов исключены.
Подробнее см. «Как определяются доходы и расходы у арендодателя-посредника при оплате коммунальных услуг».
Но нужно понимать, что раз в доходах суммы поступлений не отражаются, то и в расходах суммы, переводимые ресурсоснабжающим организациям, также не должны фигурировать, см. Письмо Минфина от 22.12.2020 № 03-11-06/2/112612.
Если посреднического договора нет – ждите доначислений. Поступления, связанные с возмещением переменной части арендной платы, должны быть учтены в доходах упрощенца. В то же время расходы по оплате коммунальных услуг арендодатель-упрощенец вправе признать в качестве материальных расходов согласно подп. 5 п.1 ст. 254 НК РФ (Письмо Минфина России от 13.05.2022 № 03-11-06/2/44281).
Но можно попробовать оспорить их в суде. Результат не гарантирован, однако шанс на победу есть. Это подтверждает постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.11.2016 № А27-26460/2015. Суд поддержал налогоплательщика и отменил доначисления, руководствуясь тем, что:
-
арендная плата состояла только из постоянной части – платы за пользование помещениями. Коммуналка и иные сопутствующие платежи в нее не входили и оплачивались арендаторами отдельно;
-
арендодатель сам не реализовывал коммунальные услуги, не получал от них дохода, а всего лишь переводил полученные от арендаторов деньги поставщикам коммунальных услуг;
-
разница между средствами, полученными арендодателем от арендаторов, и средствами, перечисленными ресурсоснабжающим организациям, отсутствовала.
То есть, по сути, имело место посредничество по передаче денег арендаторов ресурсоснабжающим организациям. А значит, возмещение коммуналки не являлось доходом арендодателя в силу подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Еще раз обратим внимание, что если бы посредничество было надлежащим образом оформлено, спора можно было избежать.
Подскажите пожалуйста, такой вопрос, может что то не понимаю:
Мы юр.лицо арендатели у Физ.лица.
оплачиваем Аренду выплачивается ндфл за него.
За коммунальные услуги принёс расчёт по счётчику и сумму, которую оплатил итоговую, где включено 20%ндс по счёту от энергосбытовой ресурс.компанией.
Мы должны за него уплачивать ндфл (по договору только ндфл за аренду)? Или сколько он оплатил и столько же должны компенсировать?
Я на АУСН, арендатор возмещает затраты на коммуналку. Облагается ли эта сумма налогом?
В договоре написано: компенсация расходов на коммунальные услуги
О том, грозит ли арендодателю начисления при перевыставлении коммунальных расходов, какой лучше договор заключит, чтобы точно избежать таких доначислений, а также о позиции судов мы рассказали в статье, под которой Вы оставили свой вопрос. В любом случае нужно смотреть, как у Вас оформлен договор по коммуналке.
Здравствуйте. Арендатор, по письму от арендодателя,оплачивает электроэнергию напрямую энергетикам.
Арендодатель на УСН(доходы), выставляет счет без ндс. Арендатор требует указывать в счете ндс, мотивируя, что энергетики выставляю счет с ндс , а арендодатель через 76 счет может "возместить" ндс и ничего не платить в бюджет. Действительно ли это так и придется ли Арендодателю отчитываться по ндс?
Могу предложить изучить материал, подготовленный экспертами справочно-правовой системы КонсультантПлюс. В нем как раз даются разъяснения по вопросам учета НДС арендодателем и арендатором при перевыставлении коммунальных услуг. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.
Про НДС указано только в п. 3.1. агентского договора:
3. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ
3.1. Вознаграждение выплачивается Агенту один раз в месяц, в течение 5 дней с момента
получения счета, в размере 100 (сто) рублей, НДС не начисляется в связи с применением
Агентом УСНО.
3.2. Величина потребления электроэнергии, водоснабжения\водоотведения (канализации),
теплоснабжения определяется ежемесячно в соответствии с показаниями.-'установленных в
Помещении соответствующих счетчиков, зафиксированными Актами снятия их показаний,
подписанными представителями обеих Сторон.
Расходы по электроэнергии, водоснабжению\водоотведению (канализации),
теплоснабжению определяются по тарифам поставщиков услуг на основании копий документов,
выставленных поставщиками услуг (счет, счет-фактура, акт выполненных услуг) за данный
период, заверенных Агентом.
Расходы по вывозу мусора определяются на основании копий документов, предоставленных
поставщиком данных услуг (счет-фактура, акт, квитанции), заверенных Агентом.
3.3. Агент ежемесячно предоставляет Принципалу отчет о выполненном поручении,
оказанных услуг, счет-фактуру на возмещаемые расходы, счет-фактуру на вознаграждение
Агента.
"Если посреднического договора нет – ждите доначислений. Поступления, связанные с возмещением переменной части арендной платы, должны быть учтены в доходах упрощенца. В то же время расходы по оплате коммунальных услуг арендодатель-упрощенец вправе признать в качестве материальных расходов согласно подп. 5 п.1 ст. 254 НК РФ (Письмо Минфина России от 13.05.2022 № 03-11-06/2/44281)."
Положения посреднического договора могут же быть изложены в договоре аренды? В котором будет сказано, что коммунальные платежи арендодатель, основываясь на счетах ресурсоснабжающих организаций, перевыставляет арендатору.
И может ли арендодатель, заключив договор с ресурсоснабжающими организациями, как физическое лицо, перевыставлять коммунальные расходы арендатору, как ИП?
ИП на Доходы 6%. Мы по агентскому договору перевыставляем коммунальные услуги. В доход за 2023 год не принимали.
Налоговая прислала требование, что необоснованно не включили возмещение коммунальных услуг в доходы (типа нужно доначислить) обосновывают тем, что этим может пользоваться организация на Доходы минус расходы.
Как можно им правильно обосновать свою правомерность?
Не очень понял ситуацию. Если деньги вы получили - то должны включать их в доход (Письмо Минфина России от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281). Попробуйте перефразировать вопрос на форуме
Арендодателю энергосбытовой компанией в счете выставляется сумма с НДС Как правильно перевыставить сумму НДС по коммунальным услугам Арендатору
Во избежание споров с налоговиками, лучше придерживаться этой позиции.
акте указать ком. услуги общей суммой с полученным НДС без разбивки на количество потребленной энергии и тарифа
Вычитается 1000 руб.с дохода ,при начислении налога
Есть посреднический (агентский) договор - значит поступающие средства однозначно не будут включаться в расчет налогооблагаемой базы.
Нет посреднического договора - значит поступления сформируют базу. Если не согласны включать в базу поступления в виде возмещения расходов, значит будете отстаивать свою позицию в суде.