Оптимальным вариантом для ситуации с возмещением расходов по коммунальным платежам является посреднический договор, когда арендодатель в качестве посредника (агента) перевыставляет коммуналку арендаторам, собирает с них деньги и переводит их на счета ресурсоснабжающих организаций. В этом случае претензии налоговиков о занижении доходов исключены.
Подробнее см. «Как определяются доходы и расходы у арендодателя-посредника при оплате коммунальных услуг».
Но нужно понимать, что раз в доходах суммы поступлений не отражаются, то и в расходах суммы, переводимые ресурсоснабжающим организациям, также не должны фигурировать, см. Письмо Минфина от 22.12.2020 № 03-11-06/2/112612.
Если посреднического договора нет – ждите доначислений. Поступления, связанные с возмещением переменной части арендной платы, должны быть учтены в доходах упрощенца. В то же время расходы по оплате коммунальных услуг арендодатель-упрощенец вправе признать в качестве материальных расходов согласно подп. 5 п.1 ст. 254 НК РФ (Письмо Минфина России от 13.05.2022 № 03-11-06/2/44281).
Но можно попробовать оспорить их в суде. Результат не гарантирован, однако шанс на победу есть. Это подтверждает постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.11.2016 № А27-26460/2015. Суд поддержал налогоплательщика и отменил доначисления, руководствуясь тем, что:
-
арендная плата состояла только из постоянной части – платы за пользование помещениями. Коммуналка и иные сопутствующие платежи в нее не входили и оплачивались арендаторами отдельно;
-
арендодатель сам не реализовывал коммунальные услуги, не получал от них дохода, а всего лишь переводил полученные от арендаторов деньги поставщикам коммунальных услуг;
-
разница между средствами, полученными арендодателем от арендаторов, и средствами, перечисленными ресурсоснабжающим организациям, отсутствовала.
То есть, по сути, имело место посредничество по передаче денег арендаторов ресурсоснабжающим организациям. А значит, возмещение коммуналки не являлось доходом арендодателя в силу подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Еще раз обратим внимание, что если бы посредничество было надлежащим образом оформлено, спора можно было избежать.
ИП на Доходы 6%. Мы по агентскому договору перевыставляем коммунальные услуги. В доход за 2023 год не принимали.
Налоговая прислала требование, что необоснованно не включили возмещение коммунальных услуг в доходы (типа нужно доначислить) обосновывают тем, что этим может пользоваться организация на Доходы минус расходы.
Как можно им правильно обосновать свою правомерность?
Не очень понял ситуацию. Если деньги вы получили - то должны включать их в доход (Письмо Минфина России от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281). Попробуйте перефразировать вопрос на форуме
Арендодателю энергосбытовой компанией в счете выставляется сумма с НДС Как правильно перевыставить сумму НДС по коммунальным услугам Арендатору
Во избежание споров с налоговиками, лучше придерживаться этой позиции.
акте указать ком. услуги общей суммой с полученным НДС без разбивки на количество потребленной энергии и тарифа
Вычитается 1000 руб.с дохода ,при начислении налога
Есть посреднический (агентский) договор - значит поступающие средства однозначно не будут включаться в расчет налогооблагаемой базы.
Нет посреднического договора - значит поступления сформируют базу. Если не согласны включать в базу поступления в виде возмещения расходов, значит будете отстаивать свою позицию в суде.