Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Возмещение арендаторами коммунальных расходов не должно учитываться в доходах арендодателя по УСН

Оптимальным вариантом для ситуации с возмещением расходов по коммунальным платежам является посреднический договор, когда арендодатель в качестве посредника (агента) перевыставляет коммуналку арендаторам, собирает с них деньги и переводит их на счета ресурсоснабжающих организаций. В этом случае претензии налоговиков о занижении доходов исключены.

Подробнее см. «Как определяются доходы и расходы у арендодателя-посредника при оплате коммунальных услуг».

Если такого договора нет – ждите доначислений.

См. «Возмещение коммуналки – доход упрощенца».

Но можете попробовать оспорить их в суде. Результат не гарантирован, однако шанс на победу есть. Это подтверждает недавнее постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.11.2016 по делу № А27-26460/2015. Суд поддержал налогоплательщика и отменил доначисления, руководствуясь тем, что:

  • арендная плата состояла только из постоянной части – платы за пользование помещениями. Коммуналка и иные сопутствующие платежи в нее не входили и оплачивались арендаторами отдельно;
  • арендодатель сам не реализовывал коммунальные услуги, не получал от них дохода, а всего лишь переводил полученные от арендаторов деньги поставщикам коммунальных услуг;
  • разница между средствами, полученными арендодателем от арендаторов, и средствами, перечисленными ресурсоснабжающим организациям, отсутствовала.

То есть по сути имело место посредничество по передаче денег арендаторов ресурсоснабжающим организациям. А значит, возмещение коммуналки не являлось доходом арендодателя в силу подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Еще раз обратим внимание, что если бы посредничество было надлежащим образом оформлено, спора можно было избежать.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
14 июня 2022 18:15
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Предприниматель на УСН Доходы и ПНС. Возмещение расходов на ЖКХ учитывают в доходах? Спасибо
Ответить
14 июня 2022 23:55
Постоянная ссылка
Ответ на Ваш вопрос представлен в статье, под которой Вы спрашиваете.
Есть посреднический (агентский) договор - значит поступающие средства однозначно не будут включаться в расчет налогооблагаемой базы.
Нет посреднического договора - значит поступления сформируют базу. Если не согласны включать в базу поступления в виде возмещения расходов, значит будете отстаивать свою позицию в суде.
Ответить
15 июня 2022 09:18
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Означает ли, что я должна по объекту, за который я оплачиваю патент, платить еще и за возмещение, т.к. у меня еще и УСН? Спасибо
Ответить
15 июня 2022 15:35
Постоянная ссылка
Сейчас Вами вопрос сформулирован так, словно я и остальные участники форума и сайта в курсе тех видов деятельности, которые Вы осуществляете. Если Вы распишите более подробно, за что Вы платите патент (а его платят не за объект, это не имущественный налог, а именно за осуществление определенного вида деятельности), за что УСН, за что получаете возмещение, возможно я отвечу на Ваш последний вопрос.
Ответить
16 июня 2022 10:40
Постоянная ссылка
Извините за неполноту моих сведений..., исправляюсь). Я - ИП, Сдаю в аренду помещения. Применяю УСН Доходы 6%, а также ПНС за доходы от аренды по объекту, арендаторы которого оплачивают мне за аренду помещения и переменную часть за коммунальные услуги. Расходы энергоснабжающим организациям оплачиваю я напрямую, возмещают их мне арендаторы. Вопрос: входят ли возмещения от арендаторов в мой доход, если я оплачиваю налог в виде патента? Извините, если получилось коряво,но я не бухгалтер, а всего лишь простой ИП). Очень важный вопрос, тк не хотелось бы идти путем написания Агентского Договора, чтобы избежать налогообложения на Доходы от возмещения, которых де-факто нет. Спасибо.
Ответить
16 июня 2022 16:06
Постоянная ссылка
Теперь более менее понятно. Если Вы приобрели патент на сдачу помещений в аренду, то все поступления от покупателей (арендаторов), осуществленные в соответствиями с условиями договора - это Ваш доход. Поступления в виде арендной платы подразумевают постоянную и переменную часть - см. ст. 614 ГК РФ. Все эти поступления, независимо относятся ли они к постоянной части или к переменной, должны попасть в книгу учета доходов на патенте, поскольку относятся к деятельности, осуществляемой в рамках ПСН. Дополнительных налогов Вам платить не нужно, поскольку патент - это фиксированный налог, рассчитываемый исходя из доходов, потенциально возможных к получению Другое дело, что Вы должны соблюсти лимит в 60 млн руб. причем сразу по обоим режимам, чтобы не слететь с патента - см. п. 6 ст. 346.45 НК РФ.
Ответить
17 июня 2022 08:56
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Спасибо вам большое за вашу помощь! Только вы дали грамотный и развернутый ответ на данный вопрос!.Побольше бы таких профессионалов, и мы жили бы лучше и проще). Еще есть вопрос по этой же теме: энергосбыт выставляет счета-фактуры с НДС на физ лицо, тк договор заключен именно с ним. Арендодателю приходится перевыставлять арендаторам счет к оплате уже с повышенной ценой тарифа, тк расходы на НДС...В итоге получается: за что купил, за то и продал, но цена-то единицы потребляемой энергии повысилась..., правильно ли это?Спасибо.
Ответить
19 июня 2022 20:37
Постоянная ссылка
А Вы точно должны указывать в документах количество, тариф, стоимость при перевыставлении электроэнергии? Вы же не являетесь поставщиком электроэнергии и не устанавливаете тарифы. На мой взгляд, в документах при перевыставлении коммуналки должно быть прописано "Возмещение расходов по электроэнергии" или "переменная часть арендной платы", где количество - 1, единиц измерения нет, цена, стоимость. С приложением документов от энергосбытовой компании. Но это мое мнение, возможно есть и другие
Ответить
20 июня 2022 12:38
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Приходится подавать арендатору Акт оказания услуг, счет на оплату...(. Правомерно ли это? Спасибо.
Ответить
20 июня 2022 14:36
Постоянная ссылка
Так, конечно, Вы должны сделать и счет на оплату и акт выполненных работ. Только указывать в них нужно не количество отпущенной электроэнергии с тарифом, а возмещение расходов или переменную часть арендной платы. А копии документов от энергосбытовой компании уже приложите к акту и счету, как подтверждение количества потребленной электроэнергии.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме