Если члены семьи предпринимателя тоже зарегистрированы как ИП, занимаются схожими видами деятельности и применяют УСН, то такой «семейный подряд» может привести к штрафам и потере права применять УСН.
По данному вопросу есть судебный прецедент.
ИП на УСН вел деятельность в сфере грузоперевозок и хранения грузов. Тем же самым занимались его жена и сын. Все в статусе ИП. В ходе проверки ИП-главы семейства налоговики решили, что предприниматель «раздробил» свою деятельность, чтобы применять упрощенку. Дело в том, что совокупный «семейный» доход трех ИП оказался выше установленного лимита для УСН.
ВАЖНО! С 2025 года лимит дохода для УСН значительно возрос и стал равен 450 млн рублей. Впрочем, при этом упрощенцы стали плательщиками НДС. Платить НДС можно как по обычным ставкам (10% или 20%) и иметь право на вычет, так и по пониженным ставкам 5% или 7% (выбор ставки зависит от размера дохода упрощенца), но без права на вычет. Подробнее о новшествах УСН с 2025 года мы писали в статье.
Проверяющие отказали проверяемому ИП в праве на УСН и насчитали налоги и штрафы как на ОСНО.
Попытка ИП пересмотреть решение ИФНС в суде к успеху не привела. Он не смог доказать отсутствие «аффилированности» с женой и сыном. Так же не удалось доказать, что супруга и сын действовали независимо и самостоятельно. Ведь даже телефонный номер для заказчиков у всех ИП был один. В итоге суды всех инстанций встали на сторону налоговиков и оставили в силе их решение.
По материалам постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 04.08.2020 № Ф08-5598/2020.
Что приводит к утрате права на УСН и какие действия следует предпринять, если это случилось, узнайте из Готового решения КонсультантПлюс. Вы можете знакомиться с материалами правовой системы бесплатно, оформив пробный доступ.
Санкций в описанном случае можно избежать, если добровольно отказаться от дробления бизнеса. В 2024 году введены новые условия, дающие возможность самостоятельно объединить бизнесы, уплатить налоги и не получить штрафы.
Подробнее о налоговой амнистии читайте в нашей статье.