Изменения в форме декларации НДС за 2026 год
Новая форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@. Бланк формы необходимо заполнять при сдаче отчетности за I квартал 2026 года.
Декларация состоит из 11 разделов и приложений к ним.
Основные изменения в декларации:
- Титульный лист дополнен новыми кодами налоговых периодов. Они применяются при снятии ИП или глав КФХ с учета. Код «83» — если событие произошло в Iквартале; «87» — во II квартале, «88» — в III квартале и «89» — в IV квартале.
- Раздел 1 дополнен строкой 041. Она обязательна для заполнения только для организаций, участвующих в строительстве высокоскоростной магистрали между Санкт-Петербургом и Московской областью.
- В разделе 3 основная ставка налога изменена на 22%. В строке 003 — 22%, в строке 005 — 22/122; в строке 007 — 18,03%.
- В раздел 8 добавлены строки 115 (для номера счета-фактуры, подтверждающего отгрузку товаров или работ/услуг в счет предварительно полученных денежных средств) и 117 (для даты выставленного счета-фактуры, оформленного в рамках отгрузки товаров или предоставления услуг в счет авансового платежа).
- В разделе 9 введено новое налоговое значение в размере 22%, отраженное на строках 170 и 200. А ставки 20% и 18% были сгруппированы в строки 175 и 205.
- Дополнительно в раздел 9 были добавлены строки 135 и 137, дублирующие информацию из строк 115 и 117 раздела 8. Эти строки предназначены для внесения номера и даты счета-фактуры поставщика, который ранее был выписан при получении авансового или полного платежа.
С 1 января 2026 года пояснения к декларации по НДС предоставляются строго в новом формате.
Какие особенности надо учесть налогоплательщикам на УСН с 2026 года, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Какие разделы необходимо заполнить организациям и ИП на УСН
Рассмотрим, какие части налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС) должны заполнить организации, применяющие упрощенную систему налогообложения. Разделим их на категории: обязательные и те, что заполняются при наличии определенных условий.
Допустим, что организация на УСН осуществляет стандартную коммерческую деятельность, такую как реализация товаров или предоставление услуг. В таком случае будут заполняться основные разделы декларации:
- титульный лист;
- раздел 1, в котором отражается итоговая сумма налога к уплате в бюджет или к возмещению;
- раздел 3 — детализация налоговой базы и рассчитанной суммы налога;
- разделы 8 и 9 и приложения к ним. Эти разделы включают данные из книг продаж и покупок, где фиксируются все операции по реализации и приобретению товаров (работ, услуг).
Есть ли право на вычет НДС с полученных авансов у лиц, применяющих УСН с пониженными ставками НДС 5% или 7%? Узнайте из нашего материала.
Эти разделы являются ключевыми при отражении налоговых обязательств и операций, связанных с НДС, даже для налогоплательщиков на специальном режиме налогообложения.
Остальные разделы налогоплательщики на УСН заполняют только в тех случаях, если в отчетном периоде были совершены соответствующие операции:
- раздел 2 заполняют все организации — налоговые агенты;
- раздел 4 предназначен для отражения операций по ставке НДС 0%;
Когда упрощенцы вправе, а когда не вправе применять нулевую ставку НДС, читайте в статье.
- раздел 5 — для отражения вычетов организациями, работающими по ставке 0%;
- раздел 6 — для упрощенцев, работающих по ставке 0%, не успевших собрать вовремя пакет документов для вычета НДС;
- раздел 7 — для не облагаемых НДС операций (об этом писали тут);
- разделы 10 и 11 — для всех упрощенцев, которые обязаны предоставить декларацию, в том числе как налоговые агенты;
- раздел 12 — для упрощенцев, выставивших счета-фактуры с выделенным налогом по необлагаемым операциям (или освобожденным от уплаты налога по ст. 145 НК РФ).
Подробнее о том, когда нужно применять расчетные ставки НДС, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Принципы заполнения декларации для УСН с НДС 5% в 2026 году
На первой странице декларации, подаваемой упрощенцем, следует внести следующую информацию:
- в верхней части указывается ИНН и КПП (для юридических лиц);
- номер корректировки, который для первоначального отчета равен «0--», для последующих исправлений номер увеличивается на единицу («1--», «2--» и так далее);
- налоговый период, обозначаемый специальным кодом из приложения к порядку заполнения декларации; для первого квартала 2026 года используется код «21»;
- отчетный год — 2026;
- кодом налогового органа, в котором организации (ИП) стоит на учете;
- по месту нахождения — заполняется специальный код места представления декларации согласно приложению к порядку заполнения, для постановки на учет используется код «214»;
- полное наименование организации или ФИО физического лица;
- номер контактного телефона;
- общее количество страниц, на которых составлен отчет;
- код подписанта (например, «1» означает, что отчет подписан самим налогоплательщиком), его Ф.И.О., собственноручная подпись и дата составления отчета.
Раздел 3 декларации по НДС для УСН в 2026 году
Раздел 3 декларации по НДС, строки 010‑042, предназначен для формирования налоговой базы и суммы налога по различным ставкам. Например, при использовании налогоплательщиком, применяющим УСН, пониженных ставок, налоговая база и сумма налога указываются: при ставке 5% — в поле 022, при ставке 7% — в поле 021. В таких случаях право на заявления вычетов по НДС отсутствует.
Пример
Организация выполнила работы на сумму 500 450 рублей, в том числе НДС 5%.
Для заполнения раздела понадобятся следующие сведения:
- сумма НДС (строка 022) — 500 450 × 5/105 = 23 830,95 рубля;
- налоговая база — 500 450 – 23 830,95 = 476 619,05 рубля.
Примечание: все значения в разделе 3 должны отображаться в полных рублях.
Раздел 1 декларации по НДС для УСН в 2026 году
Раздел 1 представляет собой таблицу, в которой фиксируются данные о сумме налоговых обязательств к перечислению или к возврату.
Плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), могут заявить к вычету только тот налог, который они самостоятельно ранее рассчитали и уплатили. Например: ИП, находящийся на УСН с НДС, выписал клиенту счет-фактуру на предоплату и перечислил соответствующий налог в бюджет. Если впоследствии договорные отношения были прекращены, а авансовый платеж возвращен, упрощенец получает право на принятие к вычету ранее уплаченной суммы налога.
В разделе 1 необходимо указать:
- ИНН, КПП (для юридических лиц) и номер страницы;
- код ОКТМО;
- КБК (обязательно проверять перед подачей отчетности);
- строку 040 — сумма налога к уплате;
- признак СЗПК;
- дату составления.
Рассказали, как упрощенцам получить освобождение от уплаты НДС в 2026 году.
Итоги
С I квартала 2026 года введена новая форма декларации по НДС, в том числе для УСН (утверждена приказом ФНС от 18.12.2025 № ЕД‑7‑3/1227@). Она включает 11 разделов с рядом изменений: новые коды периодов, строки и ставки. Порядок заполнения зависит от типа операций и применяемой ставки НДС.
Узнайте, какая форма УПД действует в 2026 году, из нашего материала.