Ставка НДС 0% при УСН с 2025 года
Ставка НДС 0% применяется при экспорте товаров, международной перевозке, а также в некоторых других случаях.
Однозначно право на нулевую ставку с 2025 года будут иметь упрощенцы, выбравшие уплату НДС по общим ставкам 20 (10%). Также у них будет право на вычеты входного налога при соблюдении условий.
При пониженных ставках НДС 5 и 7% ставка НДС 0% будет не для всех.
Когда ставка НДС 0% совместима с пониженными ставками НДС
В отношении плательщиков УСН, которые выбрали ставку НДС 5% (или 7%) ФНС разъясняет, что они имеют право на применение ставки НДС 0% только по отдельным операциям. Такие операции перечислены в подпунктах 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ (п. 9 ст. 164 НК РФ). К ним, в частности, относятся:
- экспорт товаров (в том числе в ЕАЭС);
- международные перевозки товаров;
- транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки;
- реализация товаров дипломатическим представительствам и международным организациям.
Но права на вычет входного НДС у них нет, в том числе по «нулевым» операциям.
Об этом — в п. 10 Методических указаний по НДС для УСН, направленных письмом ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@.
Также нужно иметь в виду, что обоснованность применения ставки НДС 0% должна быть документально подтверждена. Если этого не сделать в течение 180 дней с даты отгрузки товаров, потребуется исчислить НДС по применяемой ставке в налоговом периоде (квартале), в котором эти 180 дней истекли.
РЕКОМЕНДУЕМ! Разъяснения от «КонсультантПлюс»
Как подтвердить ставку НДС 0%
Представить документы (их копии, реестры), подтверждающие нулевую ставку по экспортной операции, нужно в течение 180 календарных дней с даты выпуска товара в таможенной процедуре экспорта. Если товары вы экспортируете в страну - участницу ЕАЭС, то документы необходимо подать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товара.
При экспорте для подтверждения нулевой ставки, как правило, представляют реестр в электронной форме со сведениями из декларации на товары и из контракта с иностранным лицом на поставку товара.
При экспорте в страны ЕАЭС есть особенности.
При перевозке состав документов зависит от способа перевозки. Дата, с которой исчисляются 180 дней для подтверждения нулевой ставки, зависит от вида перевозки.
Подробнее — в готовом решении. Пробный доступ бесплатный.
Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок, читайте в статье.
Надо или нет подтверждать ставку 0%, если упрощенец освобожден от НДС
К сожалению, в Методичке ФНС ничего не сказано про применение ставки НДС 0%, если упрощенец освобожден от НДС. Не нашли мы и других официальных разъяснений. Полагаем, освобождение по ст. 145 НК РФ освобождает от НДС по любой ставке. А значит, подтверждение экспорта не потребуется.
Между тем, этот вопрос: нужно в таком случае подтверждать экспорт или нет, на нашем форуме вызвал споры. Приглашаем вас зайти в эту ветку, почитать коллег и высказать свою точку зрения.
Когда права на нулевую ставку НДС при пониженных ставках нет
Если операция не указана в подпунктах 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ, применять ставку НДС 0% совместно со ставками 5 (7%) нельзя. Например, это касается гостиничных услуг (см. письмо Минфина от 29.08.2024 № 03-07-11/81681).
Вы либо платите с них НДС по пониженным ставкам 5 (7%), а если хотите ставку 0%, то по остальной деятельности должны применять общие ставки 10 и 20%.
Принять решение о выборе ставки НДС по гостиничным услугам вам поможет готовое решение от «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный.
Скачайте методичку по НДС для УСН бесплатно по ссылке ниже:
Переход на НДС при УСН с 2025 года: методические рекомендации ФНС