Если доходы применявшего освобождение от НДС упрощенца с начала года превысили 60 млн руб., он должен начать платить НДС. И может выбрать ставку. Например, сначала взять 5%, а затем при необходимости перейти на ставку 7%. Либо сразу начать работать по ставке 7% (см. письмо Минфина от 22.07.2025 № 03-07-11/70950).
НДС уплачивается с операций, осуществляемых им начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 60 млн (письмо Минфина от 28.10.2024 № 03-07-11/104967). Реализация за месяц, в котором имело место указанное превышение, НДС не облагается (письмо Минфина от 05.05.2025 № 03-07-07/44848).
Например, доходы налогоплательщика по УСН за 2024 год составили 50 млн. руб. С 01.01.2025 у него не возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС в силу освобождения. Однако если в сентябре 2025 года доходы с начала года превысят 60 млн. руб. и составят 65 млн. руб. то, соответственно, с января по сентябрь налогоплательщик не исчисляет и не уплачивает НДС, а по операциям с 1 октября должен начать это делать.
Пересчитывать продажи с начала года не нужно (см. также информацию УФНС от 11.04.2025).
Если выбрана ставка 5%, а впоследствии доходы превысят 250 млн руб., нужно переходить на ставку 7%. Ставка 7% также применяется к операциям, осуществляемым начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 250 млн руб.
Как с 2025 г. в договоре указать НДС, если продавец применяет УСН, читайте в готовом решении. Пробный доступ к КонсультантПлюс предоставляется бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Больше разъяснений по НДС при УСН в нашей рубрике.