Коррективы в налоговом законодательстве в 2023 году
2023 год — время кардинальных изменений в порядке уплаты налогов. Налогоплательщики начали работать с целым рядом новых понятий, в число которых входит и совокупная налоговая обязанность.
Порядок уплаты налогов и взносов в 2023 году представим на схеме:
* На самом деле не все налоги подпали под новый порядок перечисления. Есть платежи, которые можно платить как ЕНП, так и в прежнем порядке. А есть платежи, которые в качестве ЕНП не перечисляют.
Пени также с 2023 года считают по-новому. Как они исчисляются, ответили эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Можно ли не переходить на новый порядок с 2023 года? Можно. Как это сделать, мы писали в статье.
Новые термины Налогового кодекса
Раньше налогоплательщик направлял денежные средства непосредственно в счет уплаты конкретного налога путем указания в платежном документе необходимых бюджетных реквизитов. И они шли именно в счет данного конкретного налога, взноса и пр.
С 2023 года все деньги совокупно падают на единый налоговый счет, а затем распределяются в счет отдельных налоговых обязательств. Как же происходит учет и списание поступивших денежных средств на ЕНС?
Разберем новые понятия, введенные с 2023 года:
ЕНП — это денежные средства, которые налогоплательщик перечисляет на ЕНС по единым реквизитам и которые потом налоговики в определенной очередности распределяют в счет погашения конкретных налоговых обязательств.
Обратите внимание! С 29 мая 2023 года при распределении ЕНП приоритет отдается НДФЛ. А с 30 июня 2023 этот налог списывается с ЕНП досрочно. Подробности см. здесь.
Сальдо — это разница между размером перечисленных сумм в погашение налоговых обязательств и налоговыми обязательствами, которые есть у налогоплательщика. Положительное сальдо может предполагать наличие переплаты, отрицательное показывает наличие задолженности.
Как узнать сальдо своего ЕНС, см. здесь.
Один из способ сверки с налоговой в 2023 году раскрыт в статье «Справка о принадлежности сумм ЕНП».
Что входит в понятие совокупной обязанности, разберем ниже подробнее.
Совокупная обязанность — что это такое
Определение термину совокупная обязанность по уплате налогов дано в ст. 11 НК РФ.
ВАЖНО! Совокупная обязанность — общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
При этом предусмотрены некоторые исключения из общей суммы налогов. В начале статьи мы говорили о том, что не входит в ЕНП. Логично предположить, что те же обязательства не будут включаться в совокупную налоговую обязанность. Таким образом, в совокупную налоговую обязанность не входят:
- НДФЛ, уплачиваемый налоговым агентом за иностранного работника, трудящегося по патенту;
- госпошлина, на уплату которой судом не выдан исполнительный документ.
Если говорить простыми словами, то совокупная налоговая обязанность — это те налоги, взносы, сборы, пени, штрафы и прочие обязательства перед бюджетом, которые есть у налогоплательщика.
Теперь распишем более подробно, что формирует совокупную налоговую обязанность на ЕНС и что не входит в совокупную обязанность ЕНП.
*Порядок определения совокупной налоговой обязанности в случае подачи уточненки с уменьшением суммы налога к уплате следующий: если уточненка подана не позднее срока уплаты соответствующего налога, взноса, совокупная обязанность формируется со дня ее представления, но не ранее наступления срока уплаты. Если позднее — со дня вступления в силу решения ИФНС по результатам камеральной проверки этой декларации либо в течение 10 дней со дня окончания срока КНП. При подаче корректирующей декларации по требованию налоговой о внесении исправлений налоговая обязанность формируется быстрее — со дня представления отчета.
**Суммы, по которым приостановили уплату на период рассмотрения заявления об отсрочке или рассрочке, в совокупной обязанности не учитываются.
Приведенный перечень не является исчерпывающим. Совокупная налоговая обязанность может быть сформирована на основании иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение налоговых обязательств.
Алгоритм зачета и возврата переплаты с 2023 года представлен в «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Готовое решение.
Что не включается в совокупную налоговую обязанность:
Кроме этого, в совокупной обязанности не учитываются суммы платежей, по которым приостановили уплату на период рассмотрения заявления об отсрочке или рассрочке.
Что с отсрочкой по уплате страховых взносов в 2023 году, мы рассказали здесь.
Итоги
В Налоговом кодексе с 2023 года появилось много новых терминов в связи с переходом на единый налоговый платеж. Один из таких терминов — совокупная налоговая обязанность, которая подразумевает под собой все налоговые обязательства налогоплательщика на конкретную дату.