Особенности налогового и бухгалтерского учета МПЗ в ЖКХ

Понятие ЖКХ

Понятие «жилищно-коммунальное хозяйство» достаточно широкое. ЖКХ является многоотраслевым и удовлетворяет требования населения в жилье и коммунальных услугах, а также снабжает производственные предприятия. Входящие в сферу ЖКХ социальные и производственные организации взаимозависимы, но в то же время существуют отдельно. ЖКХ включает в себя организации, занятые управлением и содержанием жилого фонда, текущим и капитальным ремонтом жилого фонда и прочих зданий, тепло-, водо-, газо-, электроснабжением, ремонтом инженерных сетей, а также благоустройством территорий, утилизацией мусора, уборкой, в транспортной сфере и т. д. Эти организации могут быть любой организационно-правовой формы, их собственником может быть как государство, так и частные лица или организации.

Большое количество организаций, входящих в ЖКХ являются государственной или муниципальной собственностью. Их бухучет подчиняется Бюджетному кодексу и Единому плану счетов, утвержденному приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, имеет специфичную нумерацию счетов и ведется по более строгим правилам.

Об основах бухучета в бюджетных структурах читайте в статье «Ведение бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях».

В этой статье рассмотрим учет материалов в организациях ЖКХ, управляющих многоквартирными домами.

Общую информацию о специфике учета в ЖКХ читайте в статье «Правила ведения бухучета в ЖКХ (нюансы)».

Учет материалов в ЖКХ

Управление домом может проводиться управляющей компанией (УК), товариществом собственников жилья (ТСЖ), жилищным кооперативом (ЖК) или другим специальным кооперативом (п. 2 ст. 161 ЖК РФ). От формы управления подход к учету материалов не зависит.

С 2021 года порядок бухучета материалов определяет новый ФСБУ 5/2019 "Запасы", ПБУ 5/01 отменено. Некоторые учетные правила изменены существенно. Узнать об изменениях вы можете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к этой системе можно получить бесплатно.

Можно выделить следующие виды материалов в управляющих организациях:

• расходные материалы для выполнения текущего и капитального ремонта (краска, штукатурка, облицовочная плитка, трубы, цемент и т. д.);
• инструменты и инвентарь (дрели, лопаты);
• материалы для благоустройства территорий (доски, краска, бордюр и т. д.);
• материалы на управленческие нужды (канцтовары, бытовая химия);
• расходные материалы для выполнения уборки (бытовая химия, тряпки, перчатки, веники, швабры и т. д.);
• материалы на содержание общего имущества (лампочки, гвозди и т. д.).

Приход материалов осуществляется на дебет счета 10, при этом будут использоваться субсчета:

• 1 — например, для строительных материалов, необходимых для ремонтных работ;
• 5 — для запасных частей для хозяйственной техники, если таковая имеется на балансе;
• 9 — самый часто используемый субсчет для отражения инструментов, инвентаря и хоз. принадлежностей.

Если приобретаемые материалы учитываются на счете 10, то их списание происходит одним из 3 способов, закрепленным в учетной политике:

• ФИФО;
• по средней себестоимости;
• по себестоимости каждой единицы.

Подробнее о методах списания материалов читайте в статье «Порядок списания материалов в бухгалтерском учете (нюансы)».

Нюансы налогового учета в УК, ТСЖ и ЖК

В налоговом учете организации ЖКХ, применяющей ОСНО, стоимость МПЗ признается материальными расходами и учитывается в соответствии со ст. 254 НК РФ. К таким затратам, в том числе, относятся:

• расходы на сырье и материалы;
• на инструменты, оборудование и приспособления, которые не относятся к ОС;
• товары, которые приобретены для хозяйственных нужд и пр. 

Подробнее о том, как МПЗ учитываются для налога на прибыль, читайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Если управляющая организация находится на упрощенке, учитывать МПЗ для налогообложения она может только при объекте налогообложения «доходы минус расходы».

Как учитывать материальные расходы для УСН, подробно разъясняется в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.

Итоги

Учет МПЗ в организациях сферы ЖКХ подчиняется общим требованиям бухучета. Необходимо уделить внимание составлению учетной политики для определения способов учета материалов и недопущения несистематичного подхода к учету, чем страдают некоторые организации, управляющие многоквартирными домами.