Нужно ли указывать место работы в трудовом договоре с дистанционным работником
В соответствии со ст. 57 ТК РФ трудовой договор должен содержать обязательные условия, которые в числе прочего включают условие о месте работы.
Роструд считает, что это относится и к трудовым договорам о дистанционной работе. В письме от 09.04.2024 № ПГ/05642-6-1 ведомство пояснило, что местом работы дистанционного работника является место его нахождения (место исполнения трудовых обязанностей). При этом, пояснила служба, достаточно конкретизировать место работы до населенного пункта.
Если следовать этому указанию, то условие о месте работы дистанционщика может выглядеть к примеру так: «Московская область, г. Видное». А если он за границей — так: «Грузия, г. Батуми».
Но тут возникают вопросы практического характера и целесообразности. Работодатель не обязан контролировать, где находится его дистанционный сотрудник — всё взаимодействие идет через Интернет. А если он работает, перемещаясь по стране? Начал работать на Дальнем Востоке, потом поехал в Калиниград, Сочи, еще куда-то. На каждую перемену мест нужно допсоглашение об изменении места работы? А смысл? Если бы за работником по стране «ездил НДФЛ», тогда да, это имело бы значение. Но налог уплачивается по месту нахождения работодателя. Тогда зачем эти лишние действия и положения?
На наш взгляд, в трудовом договоре с дистанционным работником указывать конкретный населенный пункт не требуется. А для соблюдения условия о месте работы достаточно прописать, что место работы работник определяет самостоятельно.
Пример условия о месте работы с удаленщиком смотрите в «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный.
Всё вышесказанное касается в том числе и дистанционщиков за границей. Полагаем, для них даже указание страны не обязательно, т.к. опять же работодатель не должен контролировать, выехал человек за границу или нет, а если да, то в каком государстве он находится.
Одновременно при наличии заграничных удаленщиков работодателям нужно иметь в виду следующее.
Если место работы дистанционщика — за границей
С 2024 года доходы сотрудников, работающих дистанционно из-за границы, относятся к доходам от источников в РФ и облагаются НДФЛ по ставке 13 (15%) независимо от налогового статуса (резидент-нерезидент). Ставка 30% к ним не применяется.
При этом хотим обратить внимание вот на что. В подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ четко говорится про «вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно». Отсюда можно сделать вывод, что наличие строго договора о дистанционной работе считается условием применения ставки 13-15% независимо от статуса.
Если по какой-то причине договор с работником, уехавшим из страны, до сих пор не переоформлен в дистанционный и в нем всё еще указано место работы в России, не исключаем возникновение риска того, что при поверке налоговики укажут на необоснованность применения «льготы дистанционщика», потребуют пересчитать НДФЛ с учетом статуса и применить 30%-ную ставку налога. Ну и захотят наказать налогового агента за ненадлежащее исполнение своих НДФЛ-обязанностей.
Если вам нужно внести изменения в трудовой договор в части места работы, воспользуйтесь формой дополнительного соглашения от «КонсультантПлюс». Скачать её можно по пробному доступу бесплатно:
