Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в 2017-2018 годах уплачиваются по тарифам, которые могут сильно различаться в зависимости от статуса плательщика. Рассмотрим, какие критерии могут определять эту разницу, а также прочие нюансы перечисления взносов в ФФОМС работодателями (с доходов, выплачиваемых наемным работникам) и ИП за себя.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в 2017-2018 годах в обычном размере: тарифы
Страховые взносы на ОМС в 2017-2018 годах в обычном размере уплачиваются по ставкам:
1. Работодателями (на зарплату работников): 5,1%.
При этом сумма взноса начисляется на весь заработок — без учета каких-либо лимитов (в отличие от взносов в ПФР и ФСС).
Узнать больше о лимитах по взносам в ПФР и ФСС вы можете в статье «Лимит базы для начисления страховых взносов в 2017-2018 годах».
2. Индивидуальными предпринимателями (за себя): в фиксированной величине, определяемой в 2017 году по формуле:
ВЗС = МРОТ × МЕСЯЦЫ × 0,051,
где:
ВЗС — взносы ИП за себя;
МЕСЯЦЫ — количество полных месяцев ведения предпринимательской деятельности за расчетный год.
Исходя из величины МРОТ на начало 2017 года, равной 7 500 руб., ВЗС-2017 за полный год составит 4 590 руб.
Для периода 2018-2020 годов на каждый входящий в него год в НК РФ (подп. 2 п. 1 ст. 430) для самозанятых лиц приведены конкретные цифры платежей, подлежащих уплате в ФФОМС за полный год. 2018 году соответствует сумма 5 840 руб.
Льготные взносы в ФФОМС: тарифы
Существуют и льготные взносы на ОМС — для работодателей. Их по тарифу 4% за 2017 год (для 2018 года тариф для них становится обычным) вправе уплачивать (при соответствии прочим критериям, установленным ст. 427 НК РФ):
1. Юрлица, применяющие УСН и занимающиеся интеллектуальными разработками.
2. Юрлица и ИП, зарегистрированные в особых экономических зонах и осуществляющие следующие виды деятельности:
- технико-внедренческую;
- туристическую;
- рекреационную.
3. Организации, работающие в области IT, находящиеся за пределами особых экономических зон и отвечающие требованиям о наличии:
- аккредитации, получаемой в установленном законом порядке;
- 90% и более выручки от продаж или оказания услуг в рамках вида деятельности, относящегося к информационным технологиям;
- штата со средней численностью не менее 7 сотрудников.
Показатели по выручке и численности штата при этом рассматриваются за квартал. Если фирма не является вновь созданной — за 9 месяцев года, предшествующего тому, в котором фирма применяет льготные тарифы по страховым взносам.
Уплачивать взносы в ФОМС по тарифу в 0,1% вправе резиденты:
- свободных экономических зон в Севастополе и Крыму;
- свободного порта во Владивостоке;
- особой экономической зоны в Калининградской области по доходам работников, принятых на новые рабочие места, созданные в связи с осуществлением инвестпроектов, — на период 2018-2022 годов, а для вновь включенных в реестр — до завершения 2025 года.
Указанные хозяйствующие субъекты (кроме относящихся к Калининградской области) применяют льготу по взносам в течение 10 лет после приобретения соответствующего статуса.
Кто имеет право не платить взносы в ФФОМС
В 2017-2018 годах вправе не уплачивать взносы в ФФОМС:
1. Плательщики, применяющие УСН, которые ведут деятельность в сегментах, перечисленных в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.
При этом данные фирмы должны иметь годовую выручку, которая не превышает 79 000 000 руб., и извлекать не менее 70% от нее за счет соответствующих льготных видов экономической деятельности.
2. Фармацевтические предприятия и ИП на ЕНВД (строго при наличии соответствующей лицензии).
3. Организации, занимающиеся благотворительностью.
Деятельность данных организаций должна соответствовать тем целям, что прописаны в их учредительных документах.
4. НКО на УСН, осуществляющие деятельность в таких сферах, как:
- социальное обслуживание граждан;
- научные исследования;
- образование;
- здравоохранение;
- физкультура;
- культура и искусство.
Кроме того, НКО для того, чтобы пользоваться возможностью не платить взносы в ФФОМС, должны получать не менее 70% от выручки за счет:
- получения целевого финансирования на основную деятельность;
- грантов;
- доходов от экономической деятельности в областях, указанных в абз. 17–21, 34–36 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.
5. ИП, использующие патентную систему и не осуществляющие видов деятельности, указанных в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
В период с 2017 по 2027 год вправе применять ставку 0% (то есть вообще не уплачивать взносы, включая те, что перечисляются в ФФОМС), работодатели экипажей судов, сведения о которых содержатся в Российском международном реестре. При этом суда не должны быть использованы в целях перевозки и хранения нефти и нефтепродуктов в морских портах РФ.
Уплата взносов компаниями «Сколково»: нюансы
Также не платить взносы в ФФОМС могут фирмы, имеющие статус резидента «Сколково». При этом они вправе пользоваться такой возможностью в течение 10 лет после приобретения соответствующего статуса (если точнее — с 1-го числа месяца, что следует за тем, в котором получен статус резидента «Сколково»).
Кроме того, требуется соответствие деятельности фирмы ряду иных критериев:
- прибыль предприятия нарастающим итогом с начала года не должна превышать 300 000 000 руб.;
- выручка предприятия по итогам года не должна превышать 1 000 000 000 руб.
С 1-го числа месяца, что следует за тем, в котором компанией допущено превышение соответствующих показателей по выручке и прибыли, пользование рассматриваемой льготой не осуществляется. Данные о финансовых показателях фирмы предоставляет в ФНС структура, которая управляет фирмой-резидентом «Сколково».
Специфика платежных поручений по страховым взносам на ОМС (КБК)
В платежных поручениях, посредством которых перечисляются страховые взносы в ФФОМС, должны указываться корректные КБК. С 2017 года адресат получения соответствующих платежей — ФНС РФ, а не ПФР, как ранее.
В связи с этим изменен КБК по платежам как за периоды, начавшиеся после 2016 года, так и за периоды, предшествующие 2017 году. Теперь его номер начинается с цифр 182, обозначающих тот факт, что получатель платежа — ФНС.
Например, для уплаты взносов за периоды после 2016 года используются КБК:
- 18210202101081013160 — по взносам работодателей на зарплату;
- 18210202103081013160 — по взносам ИП за себя.
Для оплаты за периоды, предшествующие 2017 году, применяются «переходные» значения КБК.
Подробнее ознакомиться со значениями КБК, применяемыми с 2017 года, вы можете здесь.
Итоги
Ставки по взносам на ОМС можно классифицировать на обычные и льготные. Законом предусмотрены также основания для неуплаты взносов по ОМС. С 2017 года изменен КБК, отражаемый в платежных документах, в связи с передачей этих взносов под контроль ФНС.