Страховые взносы на ОПС в 2017-2018 годах могут иметь разную величину тарифов, а также отличаться по КБК, указываемым в платежках. Рассмотрим эти различия, а также критерии, их предопределяющие.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2017-2018 годах
Основной критерий для классификации страховых взносов, предназначенных для ПФР, — тариф (ставка, по которой взносы начисляются в фонд). Эти тарифы можно подразделить на следующие категории:
1. Обычные (основные).
Применяются налогоплательщиками, у которых нет каких-либо льгот, т. е. в общем случае.
2. Льготные.
Соответствующие льготы с 2017 года указаны в ст. 427 НК РФ. Конкретная величина льготного тарифа может значительно разниться, исходя из:
- сферы деятельности налогоплательщика;
- организационно-правовой формы предприятия;
- региона деятельности компании.
3. Дополнительные.
Соответствующие тарифы с 2017 года приведены в ст. 428 и 429 НК РФ. Они тоже могут разниться в зависимости от конкретных критериев, определенных законодательно.
Обычные тарифы по взносам в фонд ПФР
Организации и ИП, выплачивающие зарплату работникам, перечисляют в ПФР взносы, рассчитываемые от дохода, начисляемого каждому из работников, по ставкам:
- 22% — в пределах значения дохода, устанавливаемого законодательно;
- 10% — по доходам выше установленного предела.
Для 2017 года этот предел равен 876 000 руб. (постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255), а для 2018 года — 1 021 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).
ИП, не имеющие наемных работников, уплачивают взносы на ОПС за себя. Их общая величина устанавливается по формуле:
ВЗС = ВЗС 1 + ВЗС 2,
где:
ВЗС 1 = МРОТ × 12 × 0,26 — для 2017 года, а для 2018 года ВЗС 1 = 26 545 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции, действующей с 2018 года и установившей также свои конкретные цифровые значения для платежей, подлежащих уплате в 2019 и 2020 годах);
ВЗС 2 = Д300 × 0,01,
ВЗС — взносы ИП за себя;
Д300 — годовой доход предпринимателя, превышающий 300 000 руб.
При этом общая величина показателя ВЗС не должна превышать сумму, определяемую по формуле:
ВЗС (ПРЕДЕЛ) = МРОТ × 8 × 12 × 0,26 — в 2017 году;
ВЗС (ПРЕДЕЛ) = 26 545 руб. × 12 = 318 540 руб. — в 2018 году,
где ВЗС (ПРЕДЕЛ) — предельная величина взносов ИП за себя.
Расчет льготных взносов в ПФР
Значения льготных тарифов (при соблюдении прочих критериев, установленных ст. 427 НК РФ) могут оказаться такими:
1. 8% в 2017 году, 13% в 2018-м и 20% в 2019-м для:
- организаций, работающих в сфере интеллектуальных решений;
- фирм и ИП, ведущих бизнес в особых экономических зонах.
2. 8% в 2017–2023 годах — для организаций, которые ведут бизнес в IT-сферах за пределами особых экономических зон.
3. 20% в 2017-2018 годах:
- для фирм на УСН, указанных в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, если их годовой доход не превышает 79 млн. руб.;
- фармацевтических организаций и ИП (с лицензией на фармацевтическую деятельность), работающих на ЕНВД;
- благотворительных организаций;
- НКО;
- ИП на патенте при условии, что их деятельность не указана в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
4. 14% в течение 10 лет после приобретения соответствующего статуса — для участников проекта «Сколково».
5. 6% в течение 10 лет после приобретения соответствующего статуса — резиденты:
- свободных экономических зон в Севастополе и Крыму;
- территорий опережающего развития;
- свободного порта во Владивостоке;
- особой экономической зоны в Калининградской области в отношении доходов работников, принимаемых на новые рабочие места, создаваемые в связи с реализацией инвестпроектов, — на период 2018-2022 годов, а для вновь включенных в реестр — до завершения 2025 года.
6. 0% в 2017-2027 годах — для работодателей экипажей судов, которые прописаны в Российском международном реестре. При этом суда не должны использоваться для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов с использованием российских морских портов.
Дополнительные взносы в ПФР
Дополнительные взносы в ПФР установлены:
1. Положениями ст. 428 НК РФ для работодателей, имеющих:
- работников с опасными условиями труда (независимо от факта проведения спецоценки условий труда) — 8%;
- работников с вредными условиями труда (не рассмотренными в рамках спецоценки) — 7%;
- работников с вредными условиями труда (дифференцированными по спецоценке) — 2%, 4%, 6%, 7% (в зависимости от подкласса вредности).
2. Положениями ст. 429 НК РФ:
- для работодателей экипажей воздушных судов — 14%;
- для работодателей в сфере угольной промышленности — 6,7%.
Перечни работодателей для целей применения ставок, указанных в ст. 429 НК РФ, устанавливаются отдельными нормативными актами.
КБК по страховым взносам: классификация кодов
Следующий важный нюанс уплаты страховых взносов в ПФР — применение КБК. Указание корректного КБК в платежке — важнейший критерий исполнения работодателем обязанности по уплате взносов.
Узнать больше о значении КБК при уплате взносов можно здесь.
В 2017 году полномочия по администрированию платежей в ПФР были переданы в налоговую службу. В то время как в 2016-м они еще принадлежали ПФР. В связи с этим в платежках по взносам могут отражаться разные КБК, выбираемые в зависимости от того, за какой период платятся взносы: до 2017 года или после 2016 года.
КБК для взносов в ПФР за периоды до 2017 года
Если взнос в ПФР уплачивается за тот или иной период до 2017 года (такие перечисления с 2017 года тоже осуществляются в ФНС), то плательщик применяет такие КБК:
1. По обычным взносам:
- на зарплату работников — 182 (код ФНС) 10202010061000160;
- ИП за себя (показатель ВЗС 1 по формуле, рассмотренной нами выше) — 182 (код ФНС) 10202140061100160;
- ИП за себя по доходам выше 300 000 руб. (показатель ВЗС 2) — 182 (код ФНС) 10202140061200160.
2. По дополнительным взносам за работников:
- опасных профессий (вне зависимости от наличия спецоценки) — 182 (код ФНС) 10202131061000160;
- вредных профессий (вне зависимости от наличия спецоценки) — 182 (код ФНС) 10202132061000160;
- экипажей судов — 182 (код ФНС) 10202080061000160;
- сферы угольной промышленности — 182 (код ФНС) 10202120061000160.
Все указанные КБК применимы, в частности, при оплате задолженности по платежам на ОПС за 2016 год.
КБК для взносов в ПФР за периоды после 1 января 2017 года
При уплате взносов в ПФР за периоды, начиная с 2017 года, применяются КБК:
1. По обычным взносам:
- на зарплату работников — 182 (код ФНС) 10202010061010160;
- ИП за себя (независимо от того, фиксированный это платеж или содержащий дополнительно рассчитываемую часть) — 182 (код ФНС) 10202140061110160.
2. По дополнительным взносам за работников:
- опасных профессий (если тариф не зависит от спецоценки) — 182 (код ФНС) 10202131061010160;
- опасных профессий (если тариф зависит от спецоценки) — 182 (код ФНС) 10202131061020160;
- вредных профессий (если тариф не зависит от спецоценки) — 182 (код ФНС) 10202132061010160;
- вредных профессий (если тариф зависит от спецоценки) — 182 (код ФНС) 10202132061020160;
- экипажей судов — 182 (код ФНС) 10202080061000160;
- сферы угольной промышленности — 182 (код ФНС) 10202120061000 160.
О значениях КБК, применяемых для иных платежей с 2017 года, читайте здесь.
Итоги
Ставки по взносам в ПФР делятся на обычные, льготные (установлены ст. 427 НК РФ) и дополнительные (установлены ст. 428, 429 НК РФ). КБК по данным взносам за периоды до 2017 года и в 2017 году различаются.
Узнать больше об особенностях начисления страховых взносов вы можете в статьях: