ВАЖНО! С 08.08.2023 Россия в одностороннем порядке приостановила действие отдельных положений СИДН с 38 странами из списка «недружественных». Подробнее см. здесь.
Двойное налогообложение в России
Чтобы избежать двойного налогообложения, российское правительство заключает с правительствами других стран соглашения, которые помогают развитию отношений резидентов этих двух стран при совершении сделок. Такие соглашения об избежании двойного налогообложения помогают освободить бизнес от непомерного налогового бремени, которое может возникать при выплате доходов резидента одной страны резиденту другой страны.
ВАЖНО! В 2022 году из-за проведения СВО было приостановлено действие Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Украиной. Федеральным законом от 28.02.2023 № 40-ФЗ Россия денонсировала Соглашение об избежании двойного налогообложения с Латвией. Кроме того планируется отказаться от Соглашений со всеми странами, которые входят в перечень недружественных.
В соглашениях об избежании двойного налогообложения по договоренности на международном уровне некоторые виды сделок освобождаются одной из стран от уплаты налога либо же устанавливаются какие-то льготные условия по уплате данного вида налога с доходов. Ведь налог с этих доходов уже, например, был уплачен в стране, в которой расположен налогоплательщик (налоговый агент), выплачивающий вознаграждение своему зарубежному партнеру.
В России п. 1 ст. 7 Налогового кодекса установлен приоритет международного соглашения перед отечественным налоговым законодательством. Это означает, что если в соответствии с нормами НК установлена ставка налога в 10%, а в международном соглашении — 5%, то налогоплательщик вправе применять установленную международным договором ставку. Однако в этом случае обязательным является соблюдение всех условий, прописанных в международном договоре.
О проводимой РФ налоговой политике читайте в статье «Налоговая политика государства на 2022-2024 годы».
Условия получения налоговых льгот в международных сделках
Среди условий, установленных российским налоговым законодательством для применения льготного налогообложения в соответствии с условиями международных соглашений об избежании двойного налогообложения, основным является подтверждение факта, что контрагент находится за границей. Речь идет о зарубежном партнере российского налогоплательщика, которому последний выплачивает доход. Об этом указывается в подп. 4 п. 2 ст. 310 НК. Также налогоплательщику потребуется доказать, что его партнер является фактическим получателем прибыли, а не посредником.
В п. 1 ст. 312 НК говорится о том, что иностранный партнер обязан предоставить российскому налоговому агенту доказательство того, что он является фактическим выгодополучателем и что он расположен на территории того государства, с которым у России заключен договор об избежании двойного налогообложения.
Если подтверждающие документы составлены на иностранном языке, то потребуется побеспокоиться об их переводе на русский. Также фискальные органы в большинстве случаев требуют, чтобы на документах стоял апостиль. Для того чтобы налоговый агент не удерживал налог с дохода иностранца (или чтобы применил льготный режим налогообложения), необходимо, чтобы все перечисленные выше подтверждающие документы были предоставлены до момента выплаты дохода.
В случае если они будут предоставлены позже, налог с дохода будет удержан в соответствии с нормами российского налогового законодательства. Но впоследствии при предоставлении документов уплаченный налог можно будет вернуть и доплатить доход зарубежному партнеру.
Итак, какие документы должен предоставить иностранный партнер, чтобы избегнуть двойного обложения налогами? В п. 1 ст. 312 НК указан исчерпывающий перечень таких документов:
- заверенное компетентным зарубежным органом (к таким относятся финансовые и фискальные ведомства иностранных государств) подтверждение о постоянном нахождении резидента в данном иностранном государстве (+ перевод на русский);
- документальное подтверждение, что иностранный получатель дохода имеет на него фактическое право.
Однако ни в данном пункте, ни где-нибудь еще в НК нет четкого указания о том, какие требования предъявляются к форме документов. Обычно такие подтверждающие документы именуют как «Сертификаты о налоговом резидентстве».
Ранее требования к форме документов и другие вопросы, которым надлежало уделить внимание относительно особенностей предоставления подтверждающих документов в органы фискальной службы, были собраны в «методичке», составленной ФНС и изложенной в приказе Министерства по налогам и сборам от 28.03.2003 № БГ-3-23/150. Но данные методические рекомендации утратили свое действие на основании приказа ФНС от 19.12.2012 № ММВ-7-3/980@.
На данный момент ФНС так и не выпустила новые разъяснения по данному вопросу, поэтому налогоплательщикам стало труднее прорабатывать каждую конкретную ситуацию. Так, сегодня налогоплательщики вынуждены не только изучать все имеющиеся разъяснения финансового и фискального ведомств по интересующему вопросу, но и изучать сложившуюся судебную практику.
Механизм работы устранения двойного налогообложения описали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Судебная практика по вопросам избежания двойного налогообложения
Разберем некоторые ситуации, по которым уже есть сложившаяся судебная практика:
- О том, какой орган считается компетентным при заверении подтверждения постоянного местоположения зарубежной компании.
Определением ВАС от 07.11.2013 № ВАС-15167/13 установлено, что выданные немецкой фискальной службой свидетельства о регистрации иностранной компании в качестве плательщика налога на добавленную стоимость и об освобождении от обложения налогами не являются необходимым подтверждением о постоянном месторасположении компании в Германии. Тем не менее суды, рассматривающие данные документы, ранее сочли эти документы достаточными для освобождения от уплаты налога с дохода в России в соответствии с международным соглашением. Высший суд не установил в данных выводах нарушения.
В определении ВАС от 26.03.2014 № ВАС-716/13 судьи не нашли нарушений в доводах ФАС ДО (постановление от 14.11.2013 № Ф03-5168/13), который сделал выводы, что предоставленные корейскими налогоплательщиками свидетельства о регистрации компаний, подписанные начальниками фискальных служб 2 округов Кореи, являются достоверными подтверждениями о постоянном местонахождении иностранных контрагентов.
Больше информации о том, как компаниям подтверждать свое постоянное местоположение, читайте в нашей статье «Как иностранная компания должна подтвердить свое местопребывание».
- О предоставлении подтверждения до даты получения дохода.
В постановлении ФАС МО от 15.02.2013 № Ф05-15470/12 говорится о том, что удержание налога с дохода иностранного компаньона должно быть произведено налоговым агентом из России, поскольку подтверждающие документы были предоставлены после момента выплаты дохода.
О порядке начисления штрафных санкций ИФНС за несвоевременное предоставление подтверждающих документов читайте в нашей статье «Вправе ли налоговый орган начислить пени налоговому агенту, не удержавшему налог с дохода иностранной организации, если справка о местопребывании иностранной организации была представлена налоговому агенту позже произведенных им выплат доходов иностранной».
И еще один случай о предоставлении документов позже срока выплаты доходов источником рассмотрен в нашей статье «Если налоговый агент получил подтверждение резидентства контрагента после выплаты ему дохода, начисление пеней неправомерно».
- О ежегодном предоставлении подтверждений.
В постановлении ФАС МО от 17.01.2014 № Ф-05-16745/13 указывается на то, что если в подтверждающем документе не указан срок действия на иные налоговые периоды, то он не может быть принят как обоснование в другие налоговые периоды. В то же время в письме Минфина от 14.04.2014 № 03-08-Р3-016905 указывается, что в ст. 312 НК нет положений об ограничении срока действия предоставленных подтверждений.
- О проставлении апостиля.
В своих решениях суды придерживаются позиции, избранной Президиумом ВАС и изложенной им в постановлении от 28.06.2005 № 990/05 (в то время еще действовали методические рекомендации) об обязательном проставлении апостиля. Решение было продиктовано требованием о соответствии Конвенции от 1961 г. В недавних решениях арбитражных судов также говорится о том, что наличие апостиля является обязательным (постановление ФАС МО от 15.02.2013 № Ф05-15470/12).
Какие документы могут подтвердить уплату налогов в целях избежания двойного налогообложения, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель по налогам. Это бесплатно.
Договоры об избежании двойного налогообложения
Многим странам необходимо заключение такого международного соглашения, которое бы избавляло осуществляющих межгосударственные финансовые транзакции плательщиков налогов от двойного налогообложения. В таких соглашениях обычно определяются условия распределения порядка налогообложения различных доходов между государствами.
Также в указанных соглашениях определяется и процедура обложения налогом на доход у источника его выплаты. Обычно доход полностью освобождается обложением налогами у источника выплаты, хотя возможны и варианты его снижения.
Каждое из подписанных Россией международных соглашений об избежании двойного налогообложения (всего их по состоянию на 2017 год 83 единицы) имеет свое уникальное содержание. Но в последнее время во всем мире намечается тенденция по унификации таких соглашений. Предполагается унификация текстов соглашения в соответствии с изложенными в Модельной конвенции, разработанной Организацией экономсотрудничества и развития, постулатами.
Международные соглашения об избежании двойного налогообложения (Кипр и другие страны)
Международное соглашение об избежании двойного налогообложения (далее в таблице — СДН) подписывается Правительством России с правительством другого иностранного государства. При этом дата заключения двустороннего международного договора обычно не совпадает с датой вступления в действие, а также датой применения в одной и в другой стране.
Чтобы разобраться во всех этих важных нюансах, предлагаем ознакомиться с перечнем всех заключенных российским правительством двухсторонних соглашений, направленных на устранение двойного обложения налогами доходов в двух сотрудничающих странах.
|
№ п/п | |
|---|---|
|
1 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Австрийская Республика |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
13.04.2000 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
30.12.2002 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2003 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2003 |
|
2 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Королевство Бельгия |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
16.06.1995 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
26.01.2000 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2001 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2001 |
|
3 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Республика Болгария |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
08.06.1993 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
24.04.1995 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.1996 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.1996 |
|
4 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Венгерская Республика |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
01.04.1994 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
03.11.1997 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.1998 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.1998 |
|
5 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
15.02.1994 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
18.04.1997 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.1998 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01–06.04.1998 |
|
6 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Греческая Республика |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
26.06.2000 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
20.12.2007 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2008 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2008 |
|
7 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Республика Германия |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
29.05.1996 (в ред. от 15.10.2007) |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
30.12.1996 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.1997 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.1997 |
|
8 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Королевство Дания |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
08.02.1996 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
27.04.1997 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.1998 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.1998 |
|
9 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Итальянская Республика |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
09.04.1996 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
30.11.1998 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.1999 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.1999 |
|
10 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Ирландия |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
29.04.1994 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
07.07.1995 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.1996 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01–06.04.1996 |
|
11 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Королевство Испания |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
16.12.1998 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
13.06.2000 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2001 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2001 |
|
12 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Республика Кипр |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
05.12.1998 (в ред. от 07.10.2010) |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
17.08.1999 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2000 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2000 |
|
13 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Великое Герцогство Люксембург |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
28.06.1993 (в ред.от 21.11.2011) |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
07.05.1997 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.1998 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.1998 |
|
14 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Мальта |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
24.04.2013 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
22.05.2014 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2015 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2015 |
|
15 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Королевство Нидерланды |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
16.12.1996 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
27.08.1998 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.1999 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.1999 |
|
16 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Португальская Республика |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
29.05.2000 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
11.12.2002 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2003 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2003 |
|
17 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Республика Польша |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
22.05.1992 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
22.02.1993 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.1994 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.1994 |
|
18 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Румыния |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
27.09.1993 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
11.08.1995 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.1996 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.1996 |
|
19 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Республика Словения |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
29.09.1995 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
20.04.1997 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.1998 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.1998 |
|
20 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Словацкая Республика |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
24.06.1994 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
01.05.1997 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.1998 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.1998 |
|
21 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Французская Республика |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
26.11.1996 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
09.02.1999 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2000 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2000 |
|
22 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Финляндская Республика |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
04.05.1996 (в ред.от 14.04.2000) |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
14.12.2002 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2003 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2003 |
|
23 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Республика Хорватия |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
02.10.1995 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
19.04.1997 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.1998 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.1998 |
|
24 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Чешская Республика |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
17.11.1995 (в ред.от 27.04.2007) |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
18.07.1997 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.1998 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.1998 |
|
25 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Королевство Швеция |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
15.06.1993 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
03.08.1995 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.1996 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.1996 |
|
26 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Латвийская Республика (НЕ ДЕЙСТВУЕТ) |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
20.12.2010 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
06.112012 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2013 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2013 |
|
27 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Литовская Республика |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
29.06.1999 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
05.05.2005 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2006 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2006 |
|
28 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Королевство Норвегия |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
26.03.1996 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
20.12.2002 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2003 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2003 |
|
29 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Швейцарская Конфедерация |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
15.11.1995 (в ред.от 24.09.2011) |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
18.04.1997 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.1998 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.1998 |
|
30 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Республика Албания |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
11.04.1995 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
09.12.1997 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.1998 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.1998 |
|
31 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Республика Исландия |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
26.11.1999 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
21.07.2003 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2004 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2004 |
|
32 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Республика Македония |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
21.10.1997 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
14.07.2000 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2001 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2001 |
|
33 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Сербия и Черногория (бывшая Югославия) |
|
Вид документа |
Конвенция с Союзной Республикой Югославией |
|
Дата подписания СДН |
12.10.1995 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
09.07.1997 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.1998 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.1998 |
|
34 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Республика Мали |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
25.06.1996 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
13.09.1999 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2000 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2000 |
|
35 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Мексика |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
07.06.2004 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
02.04.2008 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2009 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2009 |
|
36 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Республика Куба |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
14.12.2000 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
15.11.2010 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2011 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2011 |
|
37 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Федеративная Республика Бразилия |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
22.11.2004 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
В соответствии с письмом Минфина от 12.02.2014 № 03-08-06/5641 известно, что Конвенция не вступила в силу и не применяется |
|
38 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Аргентинская Республика |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
10.10.2001 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
15.10.2012 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2013 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2013 |
|
39 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Республика Ботсвана |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
08.04.2003 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
23.12.2009 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2010 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.07.2010 |
|
40 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Боливарианская Республика Венесуэлла |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
22.12.2003 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
19.01.2009 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2010 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2010 |
|
41 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Республика Чили |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
19.11.2004 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
23.03.2012 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2013 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2013 |
|
42 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
США |
|
Вид документа |
Договор |
|
Дата подписания СДН |
17.06.1992 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
16.12.1993 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.1994 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.1994 |
|
43 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Канада |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
05.10.1995 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
05.05.1997 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.1998 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.1998 |
|
44 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Катар |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
20.04.1998 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
05.09.2000 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2001 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2001 |
|
45 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Исламская Республика Иран |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
06.03.1998 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
05.04.2002 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2003 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2003 |
|
46 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Арабская Республика Египет |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
23.09.1997 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
06.12.2000 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2001 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2001 |
|
47 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Государство Израиль |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
25.04.1994 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
07.12.2000 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2001 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2001 |
|
48 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Алжирская Народная Демократическая Республика |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
10.03.2006 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
18.12.2008 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2009 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2009 |
|
49 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Государство Кувейт |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
09.02.1999 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
03.01.2003 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2004 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2004 |
|
50 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Ливанская Республика |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
08.04.1997 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
16.06.2000 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2001 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2001 |
|
51 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Королевство Саудовская Аравия |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
11.02.2007 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
01.02.2010 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2011 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2011 |
|
52 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Сирийская Арабская Республика |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
17.09.2000 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
16.01.2009 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2010 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2010 |
|
53 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Турецкая Республика |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
15.12.1997 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
31.12.1999 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2000 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2000 |
|
54 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Республика Индонезия |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
12.03.1999 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
17.12.2002 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2003 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2003 |
|
55 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Республика Индия |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
25.03.1997 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
11.04.1998 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.1999 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.04.1999 |
|
56 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Социалистическая Республика Вьетнам |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
27.05.1993 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
21.03.1995 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.1997 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.1997 |
|
57 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Япония |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
18.01.1986 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
27.11.1986 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.1987 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.1987 |
|
58 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Королевство Таиланд |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
23.09.1999 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
15.01.2009 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2010 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2010 |
|
59 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Республика Филиппины |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
26.04.1995 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
12.12.1997 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.1998 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.1998 |
|
60 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Монголия |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
05.04.1995 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
22.05.1997 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.1998 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.1998 |
|
61 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Королевство Марокко |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
04.09.1997 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
31.08.1999 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2000 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2000 |
|
62 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Китайская Народная Республика |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
13.10.2014 (в ред.от 08.05.2015) |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
09.04.2016 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2017 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2017 |
|
63 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Республика Корея |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
19.11.1992 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
24.08.1995 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.1996 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.1996 |
|
64 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
КНДР |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
26.09.1997 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
30.05.2000 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2001 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2001 |
|
65 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Малайзия |
|
Вид документа |
Соглашение с СССР |
|
Дата подписания СДН |
31.07.1987 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
Информация отсутствует |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.1989 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.1989 |
|
66 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Республика Сингапур |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
09.09.2002 (в ред.от 17.11.2015) |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
16.01.2009 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2010 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2010 |
|
67 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
ЮАР |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
27.11.1995 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
20.06.2000 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2001 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.09.2000 |
|
68 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Республика Намибия |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
31.03.1998 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
23.06.2000 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2001 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2001 |
|
69 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Демократическая Социалистическая Республика Шри-Ланка |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
02.03.1999 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
29.12.2002 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2003 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.04.2003 |
|
70 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Австралия |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
07.09.2000 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
17.12.2003 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2004 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.07.2004 |
|
71 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Новая Зеландия |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
05.09.2000 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
04.07.2003 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2004 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.04.2004 |
|
72 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Республика Узбекистан |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
02.03.1994 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
27.07.1995 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.1996 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.1996 |
|
73 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Республика Таджикистан |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
31.03.1997 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
26.04.2003 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2004 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2004 |
|
74 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Туркменистан |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
14.01.1998 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
10.02.1999 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2000 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2000 |
|
75 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Республика Молдова |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
12.04.1996 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
06.06.1997 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.1998 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.1998 |
|
76 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Киргизская Республика |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
13.01.1999 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
05.07.2000 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2001 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2001 |
|
77 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Республика Армения |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
28.12.1996 (в ред.от 24.10.2011) |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
17.03.1998 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.1999 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.1999 |
|
78 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Азербайджанская Республика |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
03.07.1997 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
03.07.1998 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.1999 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.1999 |
|
79 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Украина (НЕ ДЕЙСТВУЕТ) |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
08.02.1995 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
03.08.1999 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2000 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2000 |
|
80 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Республика Беларусь |
|
Вид документа |
Соглашение + Протокол |
|
Дата подписания СДН |
21.04.1995 (протокол — 24.01.2006) |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
21.01.1997 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.1998 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.1998 |
|
81 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Республика Казахстан |
|
Вид документа |
Конвенция |
|
Дата подписания СДН |
18.10.1996 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
29.07.1997 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.1998 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.1998 |
|
82 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
ОАЭ |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
07.12.2011 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
23.06.2013 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2014 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2014 |
|
83 | |
|
Иностранное государство — партнер по СДН |
Специальный административный район Гонконг КНР |
|
Вид документа |
Соглашение |
|
Дата подписания СДН |
18.01.2016 |
|
Дата вступления СДН в законную силу |
29.07.2016 |
|
Дата начала применения СДН в России |
01.01.2017 |
|
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
01.01.2017 |
|
№ п/п |
Иностранное государство — партнер по СДН |
Вид документа |
Дата подписания СДН |
Дата вступления СДН в законную силу |
Дата начала применения СДН в России |
Дата начала применения СДН в стране-партнере |
||
|
1 |
Австрийская Республика |
Конвенция |
13.04.2000 |
30.12.2002 |
01.01.2003 |
01.01.2003 |
||
|
2 |
Королевство Бельгия |
Конвенция |
16.06.1995 |
26.01.2000 |
01.01.2001 |
01.01.2001 |
||
|
3 |
Республика Болгария |
Соглашение |
08.06.1993 |
24.04.1995 |
01.01.1996 |
01.01.1996 |
||
|
4 |
Венгерская Республика |
Конвенция |
01.04.1994 |
03.11.1997 |
01.01.1998 |
01.01.1998 |
||
|
5 |
Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии |
Конвенция |
15.02.1994 |
18.04.1997 |
01.01.1998 |
01–06.04.1998 |
||
|
6 |
Греческая Республика |
Конвенция |
26.06.2000 |
20.12.2007 |
01.01.2008 |
01.01.2008 |
||
|
7 |
Республика Германия |
Конвенция |
29.05.1996 (в ред. от 15.10.2007) |
30.12.1996 |
01.01.1997 |
01.01.1997 |
||
|
8 |
Королевство Дания |
Конвенция |
08.02.1996 |
27.04.1997 |
01.01.1998 |
01.01.1998 |
||
|
9 |
Итальянская Республика |
Конвенция |
09.04.1996 |
30.11.1998 |
01.01.1999 |
01.01.1999 |
||
|
10 |
Ирландия |
Соглашение |
29.04.1994 |
07.07.1995 |
01.01.1996 |
01–06.04.1996 |
||
|
11 |
Королевство Испания |
Конвенция |
16.12.1998 |
13.06.2000 |
01.01.2001 |
01.01.2001 |
||
|
12 |
Республика Кипр |
Соглашение |
05.12.1998 (в ред. от 07.10.2010) |
17.08.1999 |
01.01.2000 |
01.01.2000 |
||
|
13 |
Великое Герцогство Люксембург |
Соглашение |
28.06.1993 (в ред.от 21.11.2011) |
07.05.1997 |
01.01.1998 |
01.01.1998 |
||
|
14 |
Мальта |
Конвенция |
24.04.2013 |
22.05.2014 |
01.01.2015 |
01.01.2015 |
||
|
15 |
Королевство Нидерланды |
Соглашение |
16.12.1996 |
27.08.1998 |
01.01.1999 |
01.01.1999 |
||
|
16 |
Португальская Республика |
Конвенция |
29.05.2000 |
11.12.2002 |
01.01.2003 |
01.01.2003 |
||
|
17 |
Республика Польша |
Соглашение |
22.05.1992 |
22.02.1993 |
01.01.1994 |
01.01.1994 |
||
|
18 |
Румыния |
Конвенция |
27.09.1993 |
11.08.1995 |
01.01.1996 |
01.01.1996 |
||
|
19 |
Республика Словения |
Конвенция |
29.09.1995 |
20.04.1997 |
01.01.1998 |
01.01.1998 |
||
|
20 |
Словацкая Республика |
Соглашение |
24.06.1994 |
01.05.1997 |
01.01.1998 |
01.01.1998 |
||
|
21 |
Французская Республика |
Конвенция |
26.11.1996 |
09.02.1999 |
01.01.2000 |
01.01.2000 |
||
|
22 |
Финляндская Республика |
Соглашение |
04.05.1996 (в ред.от 14.04.2000) |
14.12.2002 |
01.01.2003 |
01.01.2003 |
||
|
23 |
Республика Хорватия |
Соглашение |
02.10.1995 |
19.04.1997 |
01.01.1998 |
01.01.1998 |
||
|
24 |
Чешская Республика |
Конвенция |
17.11.1995 (в ред.от 27.04.2007) |
18.07.1997 |
01.01.1998 |
01.01.1998 |
||
|
25 |
Королевство Швеция |
Конвенция |
15.06.1993 |
03.08.1995 |
01.01.1996 |
01.01.1996 |
||
|
26 |
Латвийская Республика (НЕ ДЕЙСТВУЕТ) |
Соглашение |
20.12.2010 |
06.112012 |
01.01.2013 |
01.01.2013 |
||
|
27 |
Литовская Республика |
Соглашение |
29.06.1999 |
05.05.2005 |
01.01.2006 |
01.01.2006 |
||
|
28 |
Королевство Норвегия |
Конвенция |
26.03.1996 |
20.12.2002 |
01.01.2003 |
01.01.2003 |
||
|
29 |
Швейцарская Конфедерация |
Соглашение |
15.11.1995 (в ред.от 24.09.2011) |
18.04.1997 |
01.01.1998 |
01.01.1998 |
||
|
30 |
Республика Албания |
Конвенция |
11.04.1995 |
09.12.1997 |
01.01.1998 |
01.01.1998 |
||
|
31 |
Республика Исландия |
Конвенция |
26.11.1999 |
21.07.2003 |
01.01.2004 |
01.01.2004 |
||
|
32 |
Республика Македония |
Соглашение |
21.10.1997 |
14.07.2000 |
01.01.2001 |
01.01.2001 |
||
|
33 |
Сербия и Черногория (бывшая Югославия) |
Конвенция с Союзной Республикой Югославией |
12.10.1995 |
09.07.1997 |
01.01.1998 |
01.01.1998 |
||
|
34 |
Республика Мали |
Конвенция |
25.06.1996 |
13.09.1999 |
01.01.2000 |
01.01.2000 |
||
|
35 |
Мексика |
Соглашение |
07.06.2004 |
02.04.2008 |
01.01.2009 |
01.01.2009 |
||
|
36 |
Республика Куба |
Соглашение |
14.12.2000 |
15.11.2010 |
01.01.2011 |
01.01.2011 |
||
|
37 |
Федеративная Республика Бразилия |
Конвенция |
22.11.2004 |
В соответствии с письмом Минфина от 12.02.2014 № 03-08-06/5641 известно, что Конвенция не вступила в силу и не применяется |
||||
|
38 |
Аргентинская Республика |
Конвенция |
10.10.2001 |
15.10.2012 |
01.01.2013 |
01.01.2013 |
||
|
39 |
Республика Ботсвана |
Конвенция |
08.04.2003 |
23.12.2009 |
01.01.2010 |
01.07.2010 |
||
|
40 |
Боливарианская Республика Венесуэлла |
Конвенция |
22.12.2003 |
19.01.2009 |
01.01.2010 |
01.01.2010 |
||
|
41 |
Республика Чили |
Конвенция |
19.11.2004 |
23.03.2012 |
01.01.2013 |
01.01.2013 |
||
|
42 |
США |
Договор |
17.06.1992 |
16.12.1993 |
01.01.1994 |
01.01.1994 |
||
|
43 |
Канада |
Соглашение |
05.10.1995 |
05.05.1997 |
01.01.1998 |
01.01.1998 |
||
|
44 |
Катар |
Соглашение |
20.04.1998 |
05.09.2000 |
01.01.2001 |
01.01.2001 |
||
|
45 |
Исламская Республика Иран |
Соглашение |
06.03.1998 |
05.04.2002 |
01.01.2003 |
01.01.2003 |
||
|
46 |
Арабская Республика Египет |
Соглашение |
23.09.1997 |
06.12.2000 |
01.01.2001 |
01.01.2001 |
||
|
47 |
Государство Израиль |
Конвенция |
25.04.1994 |
07.12.2000 |
01.01.2001 |
01.01.2001 |
||
|
48 |
Алжирская Народная Демократическая Республика |
Конвенция |
10.03.2006 |
18.12.2008 |
01.01.2009 |
01.01.2009 |
||
|
49 |
Государство Кувейт |
Соглашение |
09.02.1999 |
03.01.2003 |
01.01.2004 |
01.01.2004 |
||
|
50 |
Ливанская Республика |
Конвенция |
08.04.1997 |
16.06.2000 |
01.01.2001 |
01.01.2001 |
||
|
51 |
Королевство Саудовская Аравия |
Конвенция |
11.02.2007 |
01.02.2010 |
01.01.2011 |
01.01.2011 |
||
|
52 |
Сирийская Арабская Республика |
Соглашение |
17.09.2000 |
16.01.2009 |
01.01.2010 |
01.01.2010 |
||
|
53 |
Турецкая Республика |
Соглашение |
15.12.1997 |
31.12.1999 |
01.01.2000 |
01.01.2000 |
||
|
54 |
Республика Индонезия |
Соглашение |
12.03.1999 |
17.12.2002 |
01.01.2003 |
01.01.2003 |
||
|
55 |
Республика Индия |
Соглашение |
25.03.1997 |
11.04.1998 |
01.01.1999 |
01.04.1999 |
||
|
56 |
Социалистическая Республика Вьетнам |
Соглашение |
27.05.1993 |
21.03.1995 |
01.01.1997 |
01.01.1997 |
||
|
57 |
Япония |
Конвенция |
18.01.1986 |
27.11.1986 |
01.01.1987 |
01.01.1987 |
||
|
58 |
Королевство Таиланд |
Конвенция |
23.09.1999 |
15.01.2009 |
01.01.2010 |
01.01.2010 |
||
|
59 |
Республика Филиппины |
Конвенция |
26.04.1995 |
12.12.1997 |
01.01.1998 |
01.01.1998 |
||
|
60 |
Монголия |
Соглашение |
05.04.1995 |
22.05.1997 |
01.01.1998 |
01.01.1998 |
||
|
61 |
Королевство Марокко |
Соглашение |
04.09.1997 |
31.08.1999 |
01.01.2000 |
01.01.2000 |
||
|
62 |
Китайская Народная Республика |
Соглашение |
13.10.2014 (в ред.от 08.05.2015) |
09.04.2016 |
01.01.2017 |
01.01.2017 |
||
|
63 |
Республика Корея |
Конвенция |
19.11.1992 |
24.08.1995 |
01.01.1996 |
01.01.1996 |
||
|
64 |
КНДР |
Соглашение |
26.09.1997 |
30.05.2000 |
01.01.2001 |
01.01.2001 |
||
|
65 |
Малайзия |
Соглашение с СССР |
31.07.1987 |
Информация отсутствует |
01.01.1989 |
01.01.1989 |
||
|
66 |
Республика Сингапур |
Соглашение |
09.09.2002 (в ред.от 17.11.2015) |
16.01.2009 |
01.01.2010 |
01.01.2010 |
||
|
67 |
ЮАР |
Соглашение |
27.11.1995 |
20.06.2000 |
01.01.2001 |
01.09.2000 |
||
|
68 |
Республика Намибия |
Конвенция |
31.03.1998 |
23.06.2000 |
01.01.2001 |
01.01.2001 |
||
|
69 |
Демократическая Социалистическая Республика Шри-Ланка |
Соглашение |
02.03.1999 |
29.12.2002 |
01.01.2003 |
01.04.2003 |
||
|
70 |
Австралия |
Соглашение |
07.09.2000 |
17.12.2003 |
01.01.2004 |
01.07.2004 |
||
|
71 |
Новая Зеландия |
Соглашение |
05.09.2000 |
04.07.2003 |
01.01.2004 |
01.04.2004 |
||
|
72 |
Республика Узбекистан |
Соглашение |
02.03.1994 |
27.07.1995 |
01.01.1996 |
01.01.1996 |
||
|
73 |
Республика Таджикистан |
Соглашение |
31.03.1997 |
26.04.2003 |
01.01.2004 |
01.01.2004 |
||
|
74 |
Туркменистан |
Соглашение |
14.01.1998 |
10.02.1999 |
01.01.2000 |
01.01.2000 |
||
|
75 |
Республика Молдова |
Соглашение |
12.04.1996 |
06.06.1997 |
01.01.1998 |
01.01.1998 |
||
|
76 |
Киргизская Республика |
Соглашение |
13.01.1999 |
05.07.2000 |
01.01.2001 |
01.01.2001 |
||
|
77 |
Республика Армения |
Соглашение |
28.12.1996 (в ред.от 24.10.2011) |
17.03.1998 |
01.01.1999 |
01.01.1999 |
||
|
78 |
Азербайджанская Республика |
Соглашение |
03.07.1997 |
03.07.1998 |
01.01.1999 |
01.01.1999 |
||
|
79 |
Украина (НЕ ДЕЙСТВУЕТ) |
Соглашение |
08.02.1995 |
03.08.1999 |
01.01.2000 |
01.01.2000 |
||
|
80 |
Республика Беларусь |
Соглашение + Протокол |
21.04.1995 (протокол — 24.01.2006) |
21.01.1997 |
01.01.1998 |
01.01.1998 |
||
|
81 |
Республика Казахстан |
Конвенция |
18.10.1996 |
29.07.1997 |
01.01.1998 |
01.01.1998 |
||
|
82 |
ОАЭ |
Соглашение |
07.12.2011 |
23.06.2013 |
01.01.2014 |
01.01.2014 |
||
|
83 |
Специальный административный район Гонконг КНР |
Соглашение |
18.01.2016 |
29.07.2016 |
01.01.2017 |
01.01.2017 |
||
Принципиальных отличий в том, как называется международный документ — конвенция, соглашение или договор, нет. Все эти названия указывают на установление сторонами определенных обязательств. По сути, это все синонимы.
Итоги
Чтобы снизить налоговое бремя российских коммерсантов, правительство РФ заключает соглашения об избежании двойного налогообложения с руководством других стран. Данные соглашения имеют преимущество над налоговым законодательством РФ. Но чтобы их применять, российским налогоплательщиком и его контрагентом должны быть соблюдены все условия международного договора и предоставлены в ФНС сопровождающие сделку документы.
из России в Литву. Задание: проанализировать ситуацию с точки зрения
международного налогообложения. Исчислить НДС и налог на прибыль.
Рассмотреть различные ситуации в соответствии с соглашением об избежании
двойного налогообложения. Как изменится налогообложение, если Литовский
перевозчик осуществляет перевозку груза российской организации из
Калининграда в Москву?
Скажите пожалуйста, если КИК зарегистрирована в стране, где с РФ подписан договор об избежание двойного налогообложения, а ее банковский счет через который будет осуществляться деятельность открыт в другой стране с которой у РФ отсутствует договор об избежание двойного налогообложения, может ли это послужить основанием для отказа в применении налоговой льготы (налог на прибыль, НДС) на территории РФ? Или все же налоговая льгота применяется только исходя из местонахождения самой компании, а не ее банковского счета? Благодарю за ответ!