Как рассчитать налог на имущество физических лиц?

Как рассчитывается налог на имущество физических лиц за 2023 - 2024 гг.: основные принципы

Налог на имущество российских граждан по умолчанию исчисляется инспекторами ФНС, и уведомления, содержащие сумму для перечисления в бюджет, рассылаются по адресам владельцев имущественных объектов. Но налогоплательщику всегда полезно удостовериться в корректности расчетов, представленных налоговиками.

Налоги уплачиваются с ЕНС физлиц. Сейчас действует такое правило: если на дату формирования уведомления на ЕНС есть средства (положительное сальдо), деньги в оплату налогов списываются сразу при выставлении уведомления. Если платеж совершен позднее, оплата налогов произойдет на дату их зачисления на ЕНС (п. 8 ст. 78 НК РФ в ред. с 01.10.2023). То есть налоговая не будет ждать 1 декабря, чтобы зачесть ваш платеж по назначению.

Объектами налогообложения в данном случае могут быть (ст. 401 НК РФ):

• жилые дома (включая дачные);
• квартиры;
• комнаты;
• гаражи;
• стояночные места;
• строящиеся здания;
• иные типы недвижимости, находящиеся во владении граждан.

При расчете налога за 2023 год во всех регионах (за исключением Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской и Херсонской областей, где налог не введен) в качестве налоговой базы применяется кадастровая стоимость объектов недвижимости, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (см. промо-страницу 2024 ФНС).

ВАЖНО! Подсказки от КонсультантПлюс
Если вы хотите удостовериться в том, что ИФНС при расчете налога использовала верную кадастровую стоимость объекта, информацию о ней по состоянию на 1 января можно узнать...
Далее читайте по ссылке. Пробный доступ бесплатный.

При этом порядок расчета налога зависит от того, как давно в вашем регионе применяется обложение по кадастровой стоимости (более или менее 3 лет).

Таким образом, при расчете налога за 2023 г. используются такие показатели, как:

• кадастровая цена недвижимости (вычисляется Федеральной службой кадастра, кадастровой палатой, после чего данные передаются в Росреестр);
• ставки, установленные для кадастровой цены (их величина определяется муниципальными властями с учетом норм ст. 406 НК РФ);
• коэффициент-дефлятор (определяется Минэкономразвития РФ);
• вычитаемая площадь квартиры для снижения налоговой базы, или вычет (также определяется муниципальными органами с учетом норм ст. 403 НК РФ);
• льготы (устанавливаются ст. 407 НК РФ);
• понижающие коэффициенты.

Изучим подробнее, как задействовать все эти показатели на практике.

Кто освобождается от налога на имущества, мы рассказывали в статье. 

Формула расчета налога на имущество физических лиц

Общая формула расчета налога такая:

Н = (НБ - НВ) × НС,

где: НБ — налоговая база, т. е. кадастровая стоимость недвижимости;

НВ — налоговый вычет;

НС — налоговая ставка.

ВАЖНО! Подсказки от КонсультантПлюс
Налоговый вычет по налогу на имущество физических лиц позволяет уменьшить налоговую базу, определяемую как кадастровая стоимость объекта недвижимости. Подавать заявление в налоговый орган для этого, как правило, не требуется.
Как применяется вычет, читайте по ссылке. Пробный доступ бесплатный.

В течение первых трех лет с начала применения в вашем регионе порядка исчисления налога исходя из кадастровой стоимости налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год — 0,2, во второй — 0,4, в третий — 0,6). В 2023 году это:

• 0,6 в отношении объекта налогообложения, образованного начиная с четвертого налогового периода;

• 0,6 (в 2023 году был 0.4) — для Севастополя, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий год.

Также действует 10% ограничение роста налога по сравнению с предшествующим налоговым периодом — для регионов, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий и последующие годы.

Есть также специальная формула для переходного периода первых 3 лет (п. 8 ст. 408 НК РФ):

Н = (Н1 – Н2) × К + Н2.

Для чего и как она используется, читайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный. Также в системе вы можете посмотреть расчет налога на примере. 

Проверить правильность расчета налога на имущество можно с использованием калькулятора, размещенного на сайте ФНС РФ.

Что делать, если сотрудники ИФНС рассчитали налог к уплате не верно? Узнайте ответ на этот вопрос, получив пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно.

Итоги

Налог на имущество граждан РФ начисляется с учетом кадастровой цены объекта. В переходный период в формуле для расчета налога в целях смягчения увеличения налоговой нагрузки на плательщиков учитываются понижающие коэффициенты, а в некоторых случаях также инвентаризационная стоимость, ставки по ней и коэффициент-дефлятор. Впоследствии налог будет исчисляться без использования уменьшающих сумму налога показателей.

Ознакомиться с иными нюансами уплаты налога на имущество вы можете в этой статье.

Подать заявление на льготу по налогу на имущество или сообщить о льготируемом имуществе можно в любой налоговой инспекции. Подробнее об этом читайте здесь.