Оплачиваются ли больничные листы самозанятых: особенности налогового режима

Почему больничный самозанятым в общем случае не положен?

Этот момент подробно разъясняли налоговики, хотя и не официальным письмом, а в ответах на вопросы налогоплательщиков на сайте ФНС.

Суть в следующем: применяющие режим самозанятости физлица, в том числе зарегистрированные как ИП, не уплачивают страховые взносы, из которых потом выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности. Следовательно, заключают в ФНС, оплата больничного самозанятым из «чужих» взносов невозможна.

Из общего правила есть два исключения. Рассмотрим ситуации, когда больничный для самозанятых все-таки может быть оплачен.

Оплата больничного для самозанятых по месту работы

Первое исключение из общего правила — ситуация, когда физлицо параллельно с самозанятостью состоит в трудовых отношениях с работодателем.

Такое физлицо будет являться застрахованным на случай нетрудоспособности через работодателя. Больничный лист самозанятого может быть принят ФСС и оплачен, так как работодатель уплачивает взносы по ВНиМ по данному физлицу и может подтвердить это в ФСС.

Важно помнить, что для определения размера пособия по больничному будет учитываться только тот доход, который выплачен физлицу работодателем по месту трудоустройства. Потому что только с этих доходов уплачены взносы. Доходы физлица от самозанятости при определении размера оплаты больничного учтены всё равно не будут.

Также следует иметь в виду, что по договорам ГПХ взносы на страхование по временной нетрудоспособности заказчиком не оплачиваются. Для выплат по больничному у физлица должен быть именно трудовой договор.

Важно! Разъяснения от КонсультантПлюс
Пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни начисляет и выплачивает организация, в которой трудится работник. За остальные дни, начиная с 4-го дня нетрудоспособности, пособие назначает и выплачивает ФСС РФ.
Подробнее о выплате пособий с 2021 года читайте в К+. Пробный доступ можно оформить бесплатно.

Оплата нетрудоспособности самозанятого по договору с ФСС

Второй вариант для самозанятого поболеть с оплатой — это заключить договор добровольного медстрахования на случай временной нетрудоспособности.

Подробный регламент соцстрахования для самозанятых физлиц в законах не прописан. Но, по мнению чиновников ФНС и ФСС, вполне подойдет порядок, который применяют ИП, если хотят получать оплату по больничным.

Чтобы иметь право на оплату ФСС больничного, самозанятый должен «добровольно вступить в правоотношения с ФСС по соцстрахованию». Для этого необходимо заполнить соответствующее заявление и представить его в свое территориальное отделение фонда.

В течение 3 рабочих дней ФСС присваивает обратившемуся физлицу регистрационный номер, код подчиненности, а также формирует уведомление о регистрации. Рекомендуется уточнить в ФСС и сумму, которую нужно оплачивать ежегодно, поскольку размер страхового платежа по добровольным договорам с «физиками» привязан к МРОТ, установленному на начало года, и может меняться из года в год.

На 1 января 2022 г. МРОТ составляет 13 890 руб. в месяц, а стоимость страхового года в 2022 г. равна 4 833,72 руб. (12 792 x 2,9% x 12). При этом сумма взносов, подлежащая уплате, не зависит от того, в каком месяце состоялась регистрация в качестве страхователя в ФСС РФ. В любом случае необходимо уплатить полную сумму страховых взносов — за весь календарный год.

Помните! Право на получение пособия по болезни появляется не сразу. Нести больничный в ФСС можно только в следующем календарном году после даты регистрации. При условии, что в течение первого года с момента регистрации физлицо оплачивало установленные взносы.

Платить взносы за текущий год следует не позже 31 декабря. То есть для оплаты больничного в 2022 году нужно было заплатить взносы за 2021-й не позже 31.12.2021. Сейчас уже нужно задуматься о пособии на 2023 год.

Важно! Разъяснения из КонсультантПлюс
В случае неуплаты либо неполной уплаты страховых взносов за соответствующий календарный год в срок до 31 декабря текущего года, либо снятия с учета в ФСС РФ правоотношения с ФСС РФ по обязательному социальному страхованию на случай ВНиМ считаются прекратившимися.
Что в этом случае происходит с уплаченными взносами, узнайте в К+, получив бесплатный пробный доступ.

Итоги

По общему правилу больничный самозанятому не оплачивается, поскольку в ФСС не поступают страховые взносы за него. Ситуация может поменяться только в случае, если взносы все-таки поступают: от работодателя, с которым есть трудовой договор параллельно с самозанятостью, или если самозанятый оформил договор добровольного соцстрахования с ФСС.