Основания для снижения штрафа
В соответствии с налоговым законодательством существуют основания для уменьшения размера штрафа или даже освобождения от него. В таких случаях у налогоплательщиков есть возможность обратиться в налоговый орган и подать ходатайство о снижении штрафных санкций в налоговую. Эти основания включают смягчающие обстоятельства — факторы, которые могут повлиять на решение суда или налогового органа о размере наказания.
Ходатайство по акту налоговой проверки может содержать такие смягчающие обстоятельства:
- тяжелое материальное положение физлица, которое привлекается к ответственности за совершение налогового правонарушения;
- совершение налогового правонарушения из-за сложных личных обстоятельств;
- совершение налогового правонарушения из-за угрозы, принуждения, материальной или служебной зависимости;
- иные условия, которые суд или налоговая могут рассматривать как основания для уменьшения наказания.
Узнать о том, какие обстоятельства суды признают смягчающими, вы можете в системе КонсультантПлюс. Получите пробный доступ бесплатно и переходите к подборке судебной практики.
Смягчающие обстоятельства не отменят штраф полностью
При вынесении решения о наложении штрафных санкций за совершение налогового правонарушения обстоятельства, смягчающие ответственность, обязательно принимаются во внимание. Однако они не могут стать причиной для полного освобождения от уплаты штрафа.
Федеральная налоговая служба обращает внимание на то, что при рассмотрении дел о налоговых правонарушениях, учитываются обстоятельства, смягчающие ответственность. Эти обстоятельства определяются налоговыми органами или судами и влияют на размер назначаемого штрафа.
Однако полностью избежать штрафных санкций можно не всегда. Ходатайство о неприменении штрафных санкций в налоговую может быть подано налогоплательщиками только в случаях, предусмотренных статьей 109 НК РФ. Следовательно, несмотря на то, что наличие смягчающих обстоятельств позволяет уменьшить размер штрафа, налогоплательщик всё равно несёт ответственность за допущенное нарушение.
Статья 109 Налогового кодекса РФ содержит обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. Условия, при которых лицо не может быть привлечено к ответственности:
- Действия или бездействие лица не содержат признаков налогового правонарушения.
- Если деяние совершено лицом, не достигшим 16 лет, так как согласно законодательству ответственность за налоговые правонарушения наступает с этого возраста.
- Истек срок давности налогового правонарушения.
Как составить ходатайство в налоговую о снижении штрафа
Как писать ходатайство в налоговую? Поскольку форма документа официально не утверждена, его можно составить в свободной форме. Важно указать обстоятельства, которые смягчают ответственность за допущенное нарушение, поскольку именно на их основании инспекция может уменьшить размер штрафа. Рассмотрим последовательно, что должно быть указано в ходатайстве.
В шапке документа указывают: название, адрес и Ф.И.О. руководителя или заместителя. Эти данные можно найти на сайте ФНС России. Также необходимо указать свои данные:
- юридическое название компании;
- ИНН;
- КПП;
- адрес, телефон;
- Ф.И.О. и данные паспорта (если ходатайство подает индивидуальный предприниматель).
Помимо личных данных и данных налогового органа, в ходатайстве необходимо изложить:
- сведения о нарушении, за которое налоговая служба привлекает к ответственности;
- обстоятельства, которые могут смягчить вину и должны быть приняты во внимание налоговой инспекцией.
Советуем указать как можно больше таких обстоятельств. Это повысит шансы на уменьшение размера штрафа.
Ходатайство о снижении штрафных санкций в налоговую обязательно подтвердить:
- нормативно-правовой базой, сославшись на нормы Налогового кодекса РФ (ст. 101, ст. 112, ст. 114);
- судебными решениями по подобному вопросу; также их можно использовать в качестве аргументации.
К ходатайству об уменьшении налогового штрафа приложите копии документов, подтверждающие наличие смягчающих обстоятельств. Например:
- справку о доходах, чтобы показать свой уровень заработка;
- выписку с банковского счета, чтобы продемонстрировать движение средств на счете;
- документы, подтверждающие наличие иждивенцев, чтобы показать, что вы обеспечиваете других людей;
- другие документы, которые могут подтвердить ваше тяжелое материальное положение;
- фотографии или видеоматериалы, которые покажут состояние объекта до и после нарушения.
- показания свидетелей, которые подтвердят вашу позицию.
- заключения экспертов, которые могут дать профессиональную оценку ситуации.
После того как были изложены перечисленные выше пункты, в тексте обращения о снижении размера штрафа важно четко выразить свою просьбу. Примеры формулировки: «Прошу уменьшить сумму штрафа до … рублей ввиду …» «прошу уменьшить сумму штрафа в … раз, ввиду…» (указать сумму и причины для уменьшения штрафа).
ВАЖНО! Внимательно изучите статьи Налогового кодекса, относящиеся к этому вопросу. Так, например, в ст. 114 указано, что если есть хотя бы одно обстоятельство, смягчающее ответственность, сумма штрафа должна быть снижена как минимум вдвое по сравнению с размером, определенным НК РФ. Но сумма уменьшения может быть и больше.
В качестве оснований для снижения штрафа могут выступать, например, трудное финансовое положение, несущественность нарушения, отсутствие ущерба для третьих лиц и так далее. Каждое основание должно быть подкреплено соответствующими документами.
Ходатайство в налоговую о снижении штрафа должно быть подтверждено подписью руководителя организации (или индивидуального предпринимателя), выступающего от имени юридического лица или ИП. В случае если документ подписан уполномоченным представителем, необходимо приложить оригинал доверенности на право подписи или ее заверенную копию для подтверждения полномочий представителя.
Образец оформления ходатайства о снижении штрафа в ФНС подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ и бесплатно переходите к образцу документа.
Скачать образец ходатайства в «КонсультантПлюс» бесплатно
Как отправить ходатайство в налоговую
Чтобы подать ходатайство в ФНС об учете смягчающих обстоятельств лично, необходимо взять с собой паспорт. Сотрудник налоговой проверит ваши документы и примет ходатайство. Вам останется один экземпляр ходатайства, а сотрудник поставит отметку о принятии на втором.
Ходатайство на акт налоговой проверки по почте советуем направлять заказным письмом с уведомлением о вручении и описью вложения. Это позволит вам отследить путь письма и получить подтверждение получения в налоговой инспекции, а также иметь документальное подтверждение того, что было отправлено именно ходатайство, а не какой-либо другой документ. В конверт положите само ходатайство и копии документов, которые подтверждают основания для уменьшения штрафа.
Однако, зная скорость доставки почтовых отправлений, а также их обработку при получении, рекомендуем подавать ходатайство лично. Так как крайне важно предоставить его заблаговременно до того момента, когда инспекция приступит к рассмотрению акта, где зафиксировано нарушение.
После получения дополнительного акта к налоговой проверке у вас есть 15 дней, чтобы сообщить в инспекцию дополнительную/уточняющую информацию, которая подтверждают обоснованность ваших возражений.
Если налоговая инспекция не приняла во внимание ходатайство или приняла его частично либо если вы не успели вовремя, можно направить жалобу в региональное управление Федеральной налоговой службы (УФНС), чтобы они рассмотрели возможность смягчения наказания на основании ст. 137 и ст. 138 НК РФ. Просить о снижении штрафа можно в тексте самой жалобы, перечислив в ней смягчающие обстоятельства.
Если ни налоговая инспекция, ни УФНС не приняли во внимание смягчающие обстоятельства, вы имеете право обратиться в суд. В судебном процессе существуют следующие аргументы:
- Смягчающие обстоятельства, которые ранее были рассмотрены и учтены налоговой инспекцией. Суд имеет право повторно рассмотреть эти обстоятельства и уменьшить размер штрафа более существенно, чем это было сделано налоговой инспекцией, если посчитает, что штраф непропорционально велик в сравнении с совершенным нарушением.
- Новые обстоятельства, которые не были представлены налоговым органам.
Итоги
От ошибок никто не застрахован. По той или иной причине налогоплательщик может совершить ошибку и нарушить законодательство. В такой ситуации ему грозят штрафные санкции, размер которых может оказаться неподъемным. Чтобы этого не произошло, необходимо тщательно изучить все обстоятельства и замечания и направить налоговикам ходатайство. Это позволит значительно уменьшить сумму штрафа.