Начислены отпускные: проводки

Какие НПА регулируют проводки по отпускным: полный перечень для бухгалтера

Формируя проводки по отпускным в бухгалтерском учете, бухгалтер руководствуется требованиями законодательства. Порядок расчета и отражения в учете отпускных строго регламентирован законодательством РФ. Ключевыми документами являются:

• ТК РФ (ст. 114–128) — определяет право на ежегодный оплачиваемый отпуск, его продолжительность, а также порядок предоставления дополнительных и иных видов отпусков;
• Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. Постановлением Правительства РФ № 922) — устанавливает правила расчета среднего дневного заработка (СДЗ), который является базой для начисления отпускных;
• ПБУ 10/99 «Расходы организации» (предположительно утратит силу в 2027 году): регламентирует признание расходов по обычным видам деятельности, к которым относятся затраты на оплату труда и отпускные;
• 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» — определяет общие требования к ведению учета;
• НК РФ — устанавливает правила обложения отпускных НДФЛ и страховыми взносами.

Согласно ПБУ 8/2010 большинство организаций обязаны формировать оценочное обязательство (резерв) на оплату отпусков, что отражается по кредиту счета 96. Однако малые предприятия, применяющие упрощенные способы ведения учета, могут списывать затраты на отпускные прямо на расходы по мере их начисления.

Получайте рекомендации по налогам, учёту и кадрам.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.

Начисляется ли районный коэффициент на отпускные или нет, ответили в статье.

Как учесть удержание из заработной платы увольняющегося работника отпускных за неотработанные дни отпуска, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Какие есть виды отпусков и их особенности

Законодательство предусматривает несколько видов отпусков, каждый из которых имеет свои особенности расчета и формирование проводок:

• Ежегодный основной оплачиваемый отпуск — стандартный отпуск продолжительностью 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ).
• Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск — предоставляется за работу во вредных или опасных условиях труда, за ненормированный рабочий день, работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и т. д. (ст. 116–119 ТК РФ). Продолжительность варьируется.
• Учебный отпуск — предоставляется работникам, совмещающим работу с получением образования (ст. 173-177 ТК РФ).
• Отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет — предоставляется матери, отцу или другим родственникам (ст. 256 ТК РФ). В период этого отпуска за работником сохраняется место работы, но сам отпуск не оплачивается государством напрямую работодателю (за исключением пособия до 1,5 лет). Однако в рамках коллективного договора или локальных актов работодатель может производить дополнительные выплаты.
• Отпуск по уходу за ребенком-инвалидом. Родителям (опекунам) предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами (ст. 262 ТК РФ). Эти дни оплачиваются в размере среднего дневного заработка и не включаются в расчет СДЗ для основного отпуска.

Независимо от вида отпуска алгоритм отражения в учете схож и зависит от того, из каких источников производится выплата: из текущих расходов или из ранее созданного резерва.

Как исправить ошибку при расчете отпускных, рассказали в статье.

Как отразить отпускные в учете

Отразить отпускные в учете нужно с учетом нескольких нюансов: создает ли компания резерв или нет. Рассмотрим далее.

Если резерв на оплату отпусков не создается

По кредиту всегда идет счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (там накапливается задолженность перед работником). А вот дебет меняется — он показывает, куда организация относит эти затраты.

Если резерв на оплату отпусков создается

Некоторые организации формируют резерв (оценочное обязательство) по ПБУ 8/2010. В этом случае при начислении отпускных делают проводку Дт 96 «Резервы предстоящих расходов». То есть затраты списываются за счет ранее созданного резерва, а не напрямую в расходы периода.

Собрали изменения по отпускным в 2026 году — новые правила расчета и оплаты.

Как в бухгалтерском учете рассчитывать резерв на оплату отпусков, посмотрите в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Как отразить отпускные в учете: 4 примера с проводками

Рассмотрим конкретные ситуации для разных категорий работников, когда начислены отпускные.

Пример для производственного рабочего

Слесарь цеха основного производства уходит в ежегодный отпуск на 14 дней.

1. Дт 20 Кт 70 — начислены отпускные (35 000 рублей)
2. Дт 20 Кт 69 — начислены страховые взносы с отпускных (10 570 рублей).
3. Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ (4550 рублей).
4. Дт 70 Кт 51 — перечислены отпускные на карту работника (30 450 рублей).

Пример для сотрудника магазина

Продавец-консультант уходит в учебный отпуск для сдачи сессии.

1. Дт 44 Кт 70 — начислены отпускные (например, 18 500 рублей).
2. Дт 44 Кт 69 — начислены страховые взносы (5585 рублей).
3. Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ (2405 рублей).
4. Дт 70 Кт 51 — выплачены отпускные (16 095 рублей).

Пример для рабочего, участвующего в создании ОС

Монтажник участвует в строительстве нового здания склада.

1. Дт 08 Кт 70 — начислены отпускные (например, 45 000 рублей). Эта сумма будет включена в первоначальную стоимость строящегося объекта.
2. Дт 08 Кт 69 — начислены страховые взносы с этой суммы.
3. Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ.
4. Дт 70 Кт 51 — выплачены отпускные.

Начисление отпускных, когда используем резерв

Бухгалтер уходит в ежегодный отпуск. В компании сформирован резерв на оплату отпусков.

1. Дт 96 Кт 70 — начислены отпускные из резерва.
2. Дт 96 Кт 69 — начислены страховые взносы из резерва.
3. Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ.
4. Дт 70 Кт 51 — выплачены отпускные.

Кто обязан создавать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Сделать расчет отпускных проще вам поможет наш калькулятор отпускных.

Итоги

Корректное отражение операций по начислению отпускных требует внимательного подхода к выбору счетов учета затрат и источника финансирования выплат. Если резерв отпусков не создается, то задействуются затратные счета. При создании резерва он расходуется по мере начисления отпускных.

Посмотрите расчет отпускных при неполном отработанном месяце.