Почему организации на УСН станут работать с НДС в 2025 году
До настоящего времени субъекты на УСН с операций по реализации в общих случаях НДС не платили в соответствии с п. 2 ст. 346.11 действующей пока редакции Налогового кодекса. Всё изменилось после подписания закона № 176-ФЗ, который исключил из текста НК РФ фразу о непризнании упрощенцев плательщиками налога на добавленную стоимость. С 1 января 2025 года упрощенцам придется рассчитывать налог к уплате в бюджет.
Как организациям на УСН организовать учет НДС с 2025 года, а также в каком порядке его надо будет платить в бюджет, выясняли эксперты в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Для изучения материала оформите бесплатный пробный доступ к системе.
И если раньше хозяйствующие субъекты, применяющие УСН, не задумывались о различных льготах в части НДС, то с 2025 года вопрос снижения налогового бремени встанет перед ними очень остро. Ведь НДС — это значимая финансовая нагрузка на небольшие предприятия, в том числе и из области общепита. Чтобы не нагружать спецрежимников всеми 20% налога на добавленную стоимость, законодательство предлагает своеобразное послабление в виде пониженных ставок НДС. Но так ли удобно с ними работать? Попробуем разобраться далее.
Как посчитать НДС предприятию общепита на УСН
Общая формула для расчета всех налогов:
Налог = База × Налоговая ставка
Для НДС базой выступает стоимость отгружаемых товаров, работ, услуг, в нашем случае — стоимость оказанных услуг общественного питания. А налоговая ставка принимает одно из значений, представленных в ст. 164 НК РФ. С 1 января 2025 года ставка сможет принимать значения:
- 0%;
- 5%;
- 7%;
- 10%;
- 20%.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Формулу для расчета НДС мы представляем в упрощенном виде. Она также может включать и налог, рассчитываемый с авансов, когда применяются расчетные ставки НДС 20/120, 10/110, 7/107 и 5/105. Кстати, начисление НДС с авансов законодатели также упростили для спецрежимников. Подробнее об этом —в методичке от ФНС.
Новые значения НДС 5% и 7% предназначены специально для УСН. Ими можно пользоваться, пока сумма доходов в течение календарного года не превысит сумму в 250 млн и 450 млн руб. соответственно.
Подробнее о применении каждой из этих ставок читайте здесь.
Нюанс использования пониженных ставок заключается в том, что налог к уплате в бюджет нельзя будет уменьшить на вычеты по входящим счетам-фактурам.
Мы помним, что:
НДС к уплате = Налог начисленный – Налоговые вычеты в виде входящего НДС
Так вот, вычеты в этой формуле появятся только в том случае, если налогоплательщик выберет расчет НДС по стандартным ставкам 10% и 20%.
Чтобы сделать правильный выбор — в пользу применения пониженных ставок или в пользу стандартных, спецрежимнику из сферы общепита следует просчитать, в какую величину складывается НДС по всем входящим счетам-фактурам. Если эта величина окажется значительной, то есть смысл выбрать стандартные ставки для расчета. В противном случае можно воспользоваться пониженными ставками и не заявлять налог к вычету. Отказаться от применения пониженных ставок нельзя в течение 12 последовательных кварталов.
Если предприятию общественного питания НДС и УСН одновременно платить будет сложно, то можно рассмотреть такую льготу, как освобождение от уплаты НДС. В некоторых случаях она станет обязательной, в некоторых — ее можно применить исключительно по своему желанию. Подробности — далее.
Как освободиться от НДС упрощенцам общепита
По ст. 145 НК РФ в новой редакции спецрежимники на УСН (независимо от рода занятий) воспользуются освобождением от НДС, если доходы за прошлый год не превысили 60 млн рублей. При этом неважно, на каком режиме налогообложения находился субъект — общем, упрощенном и т. д. Освобождение предоставляется автоматически, никаких уведомлений направлять налоговикам не нужно. Инспекторы сделают выводы о возможности освобождения на основании данных деклараций за прошлый год.
Более подробно о том, как организации общепита могут освободиться от НДС, мы рассказывали в статье «Освобождение от НДС для общепита в 2025 году».
Еще одним основанием для освобождения упрощенцев от НДС может стать подп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ. Указанная норма освобождает от налога продажу продуктов питания в столовых медицинских и образовательных организаций. Конечно, это не совсем предоставление услуг общественного питания, но довольно близко к этому, поэтому мы и упоминаем такую льготу.
Основным положением, в силу которого услуги общественного питания, оказываемые через соответствующие объекты (кафе, столовые, закусочные и пр.) и вне таких объектов (выездное обслуживание), освобождаются от НДС, выступает подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Спецрежимник, желающий работать по этой льготе с 2025 года, должен будет проанализировать три показателя за предшествующий календарный год:
- Доходы.
- Удельный вес доходов, полученных от реализации общепитовских услуг, в совокупном объеме доходов.
- Среднемесячная выплачиваемая заработная плата.
Первый показатель не должен превышать величину 2 млрд рублей. Для упрощенцев это условие более чем выполнимо, поскольку их годовой доход существенно меньше указанной суммы.
О новых лимитах для УСН, и по доходам в том числе, которые начнут работать с 1 января 2025 года, можно узнать из этого материала.
Второй показатель не должен опускаться ниже 70%.
Третий должен быть равен или выше величины среднемесячной зарплаты по региону.
Здесь каким-либо образом уведомлять налоговиков не требуется. Своеобразным уведомлением о применении освобождения по ст. 149 НК РФ станет заполненный раздел 7 декларации по НДС.
Какие льготы по НДС предусмотрены российским законодательством, как их применять на практике и можно ли от них отказаться, разбирались эксперты «КонсультантПлюс». Чтобы получить ответы на все вопросы, переходите в Готовое решение, предварительно оформив бесплатный пробный доступ.
Итоги
С 2025 года организации на УСН начнут платить НДС. Для снижения налоговой нагрузки нужно промониторить налоговое законодательство в части правомерного использования льгот по НДС. Для общепита на УСН одной из таких льгот выступит применение пониженных ставок 5% и 7%. Правда, здесь есть один существенный недостаток — нельзя заявить к вычету входящий налог.
Кроме этого, организациям на УСН в общепите от НДС можно освободиться. По ст. 145 НК РФ освобождение автоматически применяется теми субъектами, которые в предшествующем году заработали меньше 60 млн рублей. Отказаться от освобождения нельзя, а если выставить счет-фактуру с выделенной суммой налога, то вычет по входящим счетам-фактурам будет просто невозможен, а НДС придется платить одной суммой сразу по окончании квартала. Также существует возможность освободиться непосредственно организациям, оказывающим общепитовские услуги, по подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. В норме приведены все условия, которым должны удовлетворять компании. Это освобождение применяется по желанию субъекта.