Проценты по НДФЛ, актуальные в 2025 году
Прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года не стала полной новацией. Заработок физлиц подлежит обложению налогом по двум тарифам — 13% и 15% — уже с 2021 года. С 2025 года прогрессивная шкала налогообложения доходов частных лиц значительно расширена.
Помимо прогрессивного налога, в России в 2025 году используются и иные процентные ставки налога для определенных видов поступлений граждан. Ниже подробно распишем новую прогрессивную шкалу НДФЛ 2025 года для базовых доходов россиян. А сейчас разберем иные проценты налога на доходы граждан.
См. также: «Изменения НДФЛ с 2025 года».
Приведем проценты налога на доходы, которые не относятся к прогрессивной ставке НДФЛ с 2025 года.
Привычные с 2021 года проценты НДФЛ (13% и 15%) никуда не делись и входят в прогрессивный налог с 2025 года наряду с новыми процентами. Порядок их применения зависит от вида дохода, который ими облагается.
О новых правилах применения детских вычетов с 2025 года читайте в нашей статье.
Прогрессивные ставки НДФЛ с 2025 года
Прогрессивный НДФЛ 2025 года зависит от вида дохода и от его величины.
Таблица с прогрессивной шкалой НДФЛ с 2025 года по базовым поступлениям в пользу граждан приведена ниже.
При расчете прогрессивного налога с 2025 года следует учесть нюансы:
- Каждая следующая ставка, которая возрастает при достижении доходом определенного уровня, облагает не все доходы с начала календарного года, а лишь сумму превышения (примеры расчета даны ниже). То есть никакого перерасчета суммы к уплате в бюджет задним числом не предусмотрено.
- Для некоторых поступлений в пользу граждан будет применяться иной прогрессивный НДФЛ с 2025 года (перечень таких поступлений дан ниже в статье).
О вычетах в 2025 году читайте в статье.
Не стоит заблуждаться насчет того, что прогрессивная шкала НДФЛ 2025 года применяется только к трудовым выплатам физических лиц. По ней облагаются такие виды доходов:
ВАЖНО! Доходы, облагаемые по иным налоговым ставкам, не относятся к основной налоговой базе.
Получается, что для предпринимательских доходов общережимников-ИП прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года также актуальна. Сюда же можно отнести доходы ВСК, иностранцев-патентщиков и дистанционных работников. Кроме того, понятие «иные доходы (основная база)» включает все доходы, которые не перечислены отдельно для применения специальной прогрессивной шкалы или иных ставок НДФЛ. Так, например, по обычной прогрессивной шкале облагаются проценты, получаемые физлицом по договору займа с юрлицом.
Что изменилось для ИП с 2025 года, мы писали здесь.
Иллюстрация расчета налога по прогрессивной шкале НДФЛ
Приведем пару образцов исчисления НДФЛ с применением новых налоговых ставок.
Пример 1
Программисту ООО «Аванта» Полонскому А. А. назначен ежемесячный оклад в размере 180 тыс. рублей. По итогам работы за 2025 год в декабре Полонский получил премию в размере 320 тыс. рублей. Допустим, никакие вычеты Полонскому не положены. Для упрощения ситуации также допустим, что зарплата выплачивается своевременно, то есть два раза в месяц — 10-го и 25-го числа соответственно. Премия выплачена в последний рабочий день 2025 года — 27 декабря.
НДФЛ исчисляется при каждой выплате заработной платы нарастающим итогом:
10 января 2025 года Полонский получает выплату за вторую половину декабря 2024 года в размере 90 тыс. рублей (взяли 50% для упрощения примера).
НДФЛ: 90 000 × 13% = 11 700 рублей.
25 января Полонский получает выплату за 1-ю половину января 2025 года в размере 90 тыс. рублей.
НДФЛ: (90 000 + 90 000) × 13% – 11 700 = 11 700 рублей.
10 февраля Полонский получает выплату за вторую половину января в размере 90 000 рублей.
НДФЛ: (90 000 + 90 000 + 90 000) × 13% – (11 700 + 11 700) = 11 700 рублей. И так далее.
27 декабря при получении премии бухгалтер рассчитывает НДФЛ Полонского. Для этого он определяет налоговую базу: 90 000 × 24 + 320 000 = 2 480 000 рублей. Получает превышение налоговой базы на 80 000 рублей (2 480 000 – 2 400 000).
Таким образом, НДФЛ за полный 2025 год: 2 400 000 × 13% + 80 000 × 15% = 312 000 + 12 000 = 324 000. Отнимает НДФЛ, исчисленный ранее (280 800), и получает НДФЛ к удержанию при выплате премии: 43 200 рублей.
Пример 2
Ведущий инженер ООО «Квадро» Литвинов И. Д. получает в 2025 году оклад в размере 420 тыс. рублей. Кроме того, в 2025 году ему были выплачены квартальные премии в общем размере 320 тыс. рублей и годовая премия в размере 450 тыс. рублей. Общий размер дохода за 2025 год составил 5,81 млн рублей.
Доход Литвинова И. Д. в 2025 году превысил два лимита: 2,4 млн рублей и 5 млн рублей. Таким образом, его доход в 2025 году будет облагаться по трем ставкам: 13%, 15% и 18%.
Доход до 2,4 млн рублей облагается по ставке 13%: 2 400 000 × 13% = 312 000 рублей.
Доход с 2,4 млн до 5 млн рублей будет облагаться по ставке 15%: 2 600 000 × 15% = 390 000 рублей.
Доход с 5 млн до 5,81 млн рублей будет облагаться по ставке 18%: 810 000 × 18% = 145 800 рублей.
Итого НДФЛ за 2025 год составит: 312 000 + 390 000 + 145 800 = 847 800 рублей.
Как предоставлять стандартные вычеты с 2025 года, описали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Случаи альтернативного применения прогрессивной шкалы НДФЛ
Актуальны вопросы, применяется ли прогрессивная шкала НДФЛ в 2025 году к дивидендам? А при продаже имущества полученный доход также облагается по новым тарифам?
О новом вычете ГТО наша статья «Как получить налоговый вычет за сдачу ГТО в 2025 году».
Нет, в описанных случаях не применяется новая прогрессивная шкала в полном размере. В таблице ниже представлены виды доходов, которые облагаются по прогрессивной шкале НДФЛ, но по иным, отличным от основных, правилам.
ВАЖНО! Описанный выше подход применяется не ко всем доходам в виде оплаты труда, полученным работниками северных территорий, а лишь в части районных коэффициентов и надбавок.
Как рассчитать зарплату с районным коэффициентом, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите бесплатно в Типовую ситуацию.
Итоги
С 2025 года в России введена расширенная прогрессивная шкала НДФЛ, включающая пять ставок. Применяются они к основным поступлениям в пользу граждан. При этом для некоторых поступлений используется сокращенная прогрессивная шкала. А для определенных доходов — принципиально иные ставки НДФЛ.