Проценты по долгосрочным вкладам: новые правила по НДФЛ с 2025 года

При налогообложении процентов по вкладам действует необлагаемый лимит. Это произведение 1 млн руб. и максимальной ключевой ставки из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в соответствующем налоговом периоде.

Пример расчета НДФЛ с процентов по вкладам, когда у физлица несколько вкладов в разных банках, смотрите в «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный.

По прежним правилам необлагаемый лимит действовал только в течение года, что невыгодно отражалось на налогообложении по вкладам с начислением процентов в конце срока вклада. Получалось, что в текущем году лимит не использовался, а переносить его на будущее было нельзя.

С 2025 года неиспользованный лимит можно переносить на следующие периоды и использовать его, когда вклад закончится и банк начислит проценты. Но есть условие — срок вклада должен быть более 15 месяцев. Такие поправки внес в ст. 214.2 НК РФ закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ. 

Поясним разницу на примере.

Допустим, вам открыт вклад сроком 24 месяца на сумму 1 млн руб. по ставке 22% годовых. Проценты по вкладу начисляются по окончании срока его действия. Максимальную ключевую ставку возьмем 21%.

По истечении срока вклада банк начислит проценты 440 000 руб. (1 млн руб. х 22% х 2 года).

Освобождаемая от налога сумма по старым правилам составила бы 210 000 руб. (1 млн руб. х 21% х 1 год).

Соответственно, сумма НДФЛ с процентов была бы равна 29 900 руб. ((440 000 – 210 000) х 13%).

По новым правилам неиспользованный необлагаемый остаток будет переноситься на следующие налоговые периоды.

Чтобы не усложнять, условимся, что вклад открыт 1 января 2025, закрыт 31 декабря 2026, то есть действует 2 налоговых периода.

В этом случае налогом не будут облагаться 420 000 руб. (1 млн руб. х 21% х 2 года — 2025-й и 2026-й).

В итоге, сумма НДФЛ составит всего 2600 руб. ((440 000 – 420 000) х 13%).

Обратите внимание! Новая редакция абз. 2 п. 1 ст. 214.2 НК РФ вступила в силу 01.01.2025 и при этом распространяется на доходы, полученные начиная с 01.01.2023, а в части определения величины превышения применяется начиная с налогового периода, в котором заключен соответствующий договор банковского вклада. В связи с этим в 2025 году налоговая пересчитает НДФЛ за 2023 год на основании сведений, которые будут представлены банками, по договорам банковского вклада сроком действия больше 15 месяцев, сообщает ФНС в письме от 13.12.2024 № БС-17-11/3837@.

О других изменениях по НДФЛ с 2025 года рассказываем в нашей статье.