При налогообложении процентов по вкладам действует необлагаемый лимит. Это произведение 1 млн руб. и максимальной ключевой ставки из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в соответствующем налоговом периоде.
Пример расчета НДФЛ с процентов по вкладам в 2024 году смотрите в «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный.
Сейчас этот лимит действует только в течение года, что невыгодно отражается на налогообложении по вкладам с начислением процентов в конце срока вклада. Получается, что в текущем году лимит не используется, а переносить его на будущее нельзя.
С 2025 года неиспользованный лимит можно будет переносить на следующие периоды и использовать его, когда вклад закончится и банк начислит проценты. Но есть условие — срок вклада должен быть более 15 месяцев. Такие поправки внесены в ст. 214.2 НК РФ законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ.
Поясним на примере.
Допустим, вам открыт вклад сроком 24 месяца на сумму 1 млн руб. по ставке 19% годовых. Проценты по вкладу начисляются по окончании срока его действия. Максимальную ключевую ставку возьмем 18%.
По истечении срока вклада банк начислит проценты 380 000 руб. (1 млн руб. х 19% х 2 года).
Освобождаемая от налога сумма по старым правилам составит 180 000 руб. (1 млн руб. х 18% х 1 год).
Сейчас она применяется только за тот год, в котором получены проценты, а за предыдущие периоды сгорает.
Соответственно, сумма НДФЛ с процентов будет равна 26 000 руб. ((380 000 – 180 000) х 13%).
По новым правилам неиспользованный необлагаемый остаток будет переноситься на следующие налоговые периоды.
Чтобы не усложнять, условимся, что вклад открыт 1 января 2025, закрыт 31 декабря 2026, то есть действует 2 налоговых периода.
В этом случае налогом не будут облагаться 360 000 руб. (1 млн руб. х 18% х 2 года — 2025-й и 2026-й).
В итоге, сумма НДФЛ составит всего 2600 руб. ((380 000 – 360 000) х 13%).
О других изменениях по НДФЛ с 2025 года рассказываем в нашей статье.