По нормам НК РФ от НДФЛ освобождается 3-кратный размер среднего месячного заработка (для Крайнего Севера — 6-кратный), выплачиваемого в качестве выходного пособия при увольнении. Однако порядок расчета размера такого среднего заработка в Кодексе не определен.
Какие выплаты положены работнику при увольнении, смотрите здесь.
С 01.01.2025 этот пробел устранен. Соответствующие поправки в ст. 217 НК РФ внесены законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ. С этой даты не облагаемый налогом лимит выплат при увольнении должен рассчитываться по правилам, применяемым при назначении пособий по беременности и родам и уходу за ребенком.
Таким образом, для расчета среднемесячного заработка надо будет применять правила, установленные постановлением от 11.09.2021 № 1540, а не порядок, утвержденный постановлением от 24.12.2007 № 922, который рекомендовал Роструд в письме от 29.05.2024 № ПГ/10195-6-1.
Напомним, в первом случае среднедневной заработок для расчета среднемесячного определяют путем деления заработка за 2 года на 730 дней. Во втором — путем деления годовой зарплаты на число рабочих дней в году.
Поскольку речь идет о расчете именно лимита, то может выйти так, что с одной и той же выплатой потребуется производить расчеты в двух вариантах:
- начислять выходное пособие придется по прежним правилам — из годового заработка;
- а рассчитывать необлагаемый НДФЛ лимит — по новым, то есть брать выплаты за 2 года, как для расчета пособий.
При принятии закона депутаты не обратили внимание на такую нестыковку. Значит, будем ждать указаний Минтруда, Роструда.
Как выплачивать выходное пособие при увольнении в различных ситуациях? Смотрите в готовом решении «КонсультантПлюс» бесплатно, оформив тестовый доступ. Также в системе есть пример расчета НДФЛ и взносы с выходного пособия.