По нормам НК РФ от НДФЛ освобождается 3-кратный размер среднего месячного заработка (для Крайнего Севера — 6-кратный), выплачиваемого в качестве выходного пособия при увольнении.
Какие выплаты положены работнику при увольнении, смотрите здесь.
Ранее порядок расчета размера такого среднего заработка в Кодексе не был определен. Но с 01.01.2025 этот пробел устранили. Соответствующие поправки в ст. 217 НК РФ были внесены законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ. С этой даты не облагаемый налогом лимит выплат при увольнении должен рассчитываться по правилам, применяемым при назначении пособий по беременности и родам и уходу за ребенком.
Таким образом, для расчета среднемесячного заработка сейчас надо применять правила, установленные постановлением от 11.09.2021 № 1540, а не порядок, утвержденный постановлением от 24.12.2007 № 922, который ранее рекомендовал Роструд (письмо от 29.05.2024 № ПГ/10195-6-1).
Напомним, в первом случае среднедневной заработок для расчета среднемесячного определяют путем деления заработка за 2 года на 730 дней. Во втором — путем деления годовой зарплаты на число рабочих дней в году.
Если у работодателя нет сведений о среднем заработке работника за два календарных года, предшествующих году его увольнения, средний месячный заработок для целей освобождения от НДФЛ может быть рассчитан с учетом ч. 1.1 ст. 14 закона № 255-ФЗ. То есть принимается равным МРОТ (см. письмо Минфина от 26.03.2025 № 03-04-05/30164).
Поскольку речь идет о расчете именно лимита, то может выйти так, что с одной и той же выплатой потребуется производить расчеты в двух вариантах:
- начислять выходное пособие придется по прежним правилам — из годового заработка;
- а рассчитывать необлагаемый НДФЛ лимит — по новым, то есть брать выплаты за 2 года, как для расчета пособий.
При принятии закона депутаты не обратили внимание на такую нестыковку. Значит, будем ждать указаний Минтруда, Роструда.
Как выплачивать выходное пособие при увольнении в различных ситуациях? Смотрите в готовом решении КонсультантПлюс бесплатно, оформив тестовый доступ. Также в системе есть пример расчета НДФЛ и взносов с выходного пособия. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.